公路工程項目會計控制建設問題論文

　　1.建立公路工程項目內部會計控制制度的必要性

　　1.1加強公路工程項目管理，建立健全內部會計控制制度

　　建立公路工程項目內部會計控制制度，就必須在單位內部的崗位設置和崗位分工、責任制度、財務會計制度、財產物資管理、價款結算及支付等有關制度中，規定出內部控制的具體辦法、程序并予以規范化、系統化，使之組成一個嚴密的較為完整的體系，以利于提高工程項目管理水平和經濟效益。

　　1.2內部控制制度的種類

　　內部控制制度劃分為內部管理控制制度和內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制，例如單位內部的人事管理、技術管理等。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制，如資產管理需要有驗收人、保管使用人等，可以保證報表中資產的可靠性，防止資產的流失等。

　　1.3建立并嚴格執行單位內部會計控制制度，規范會計行為

　　公路工程項目內部會計控制制度，要以《會計法》為依據，以會計核算和會計監督為中心，以會計工作和經濟管理中最薄弱的環節為重點，研究制訂內部控制體系。內部控制制度是單位貫徹執行國家法律法規及規章制度，保護資產的安全完整，防止舞弊行為發生的重要措施。內部控制制度應具有針對性，操作性強，可以監督檢查，并與我國經濟發展水平相適應的特點，以有效地防范經營風險，保證會計工作和經營管理工作規范有序地運行，保護單位各項資產的安全完整，促進經營管理水平的全面提高。國內外的實踐證明，建立并嚴格執行單位內部會計控制制度,對于規范會計行為，提高會計信息質量等具有積極作用。

　　2.公路系統應建立的內部會計控制制度

　　2.1明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法

　　公路建設單位和施工單位要健全和強化內部組織結構，它是單位進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要有兩個以上部門、兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用

　　2.2各種資產的內部控制制度

　　為了保護資產的安全完整，資產記錄與資產保管不得由一人承擔。比如，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收人、費用、債權債務賬目的登記工作;銀行票據的簽發印鑒，必須由兩人以上兼管，?向銀行提取較大數額現金時，必須有兩人以上對領款、點驗安全人庫的全過程共同負責;倉庫材料明細賬需專人稽核，或另配記賬員記賬;管錢管物管賬人員因故離開工作崗位或調動工作時，規定由主管領導指定專人代管或接替，監督辦理必要的交接手續或正式移交清單。

　　2.3材料采購控制制度

　　在材料采購的控制過程中，公路部門對供應商應建立包括供應商數據、財務狀況、供貨材料及報價等檔案，并對其進行有效控制，定期復審或進行信用等級評定；采購文件要詳細列明所購材料的要求，規定對供應商提供的材料進行驗證的方法。

　　2.4建立財產清查盤點制度

　　單位的材料物資保管員對每項物資進行收付后，實行永續盤存辦法核對庫存賬實，還應定時不定時地進行局部清查和全面清查，以保證賬卡物相符或及時處理發生的差錯；現金出納員要做到日清月結，保證庫存現金與現金賬二者相符。

　　2.5成本費用控制制度

　　為了有效合理地使用公路建設資金，應建立以"成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核”為內容的成本管理體系，以項目和單位工程為基礎，工程項目成本形成過程、資源的配置和耗費等情況進行分析、考核,在保證工程質量的前提下，最大限度地提高經濟效益。

　　2.6合同管理制度

　　在公路建設項目實施過程中，對所有的投標、合同等進行評審，并對評審程序實施評審，合同按規定的方法修訂、完善，同時合同應得到有效執行，如出現特殊情況應及時報告并有效處理。特別是公路建設單位要把合同管理作為重中之重，嚴格按照國家有關法律法規簽定有效合同，并嚴格按照合同辦理工程價款結算。

　　2.7工程價款結算內控制度

　　工程價款結算內部控制制度是建設單位管理的一項極其重要的工作。建設單位對價款支付的條件、方式以及會計核算程序做出明確規定,確保價款支付及時、正確^單位會計人員應對工程合同約定的價款支付方式、有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審査和復核。復核無誤后方可辦理價款支付手續。

　　2.8工程竣工決算內部控制

　　單位應當建立竣工決算環節的控制制度，對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等做出明確規定，確保竣工決算真實、完整、及時。單位應當組織有關部門及人員對竣工決算進行審核,重點審查決算依據是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工淸理是否完成，決算編制是否正確^單位還應當及時組織竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續。驗收合格的工程項目，應當及時編制財產淸單，辦理資產移交手續，并加強對資產的管理。

　　2.9會計電算化管理制度

　　加強對電算化系統的管理,這是會計系統安全、正常運轉的前提。要明確系統管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作，任何人不得利用工具軟件直接對數據庫進行操作。程序設計人員還應對數據庫采用加密技術進行處理，嚴格按會計電算化系統的要求配置人員，健全數據輸人、修改、審核的內部控制制度。加強權限設置和密碼管理。根據各自的崗位職責設置不同的權限，要符合會計管理的要求。密碼要不定時的更換，防止密碼泄露造成數據危害，防止利用數值項合法查詢推出該用戶不應了解的數據。

　　3.建立內部會計控制制度應正確處理的幾個關系

　　3.1正確處理內部控制與職業道德的關系

　　內部控制是規范單位內部人員控制什么和怎樣控制的一種制度安排，具有一定的強制性^但是，內部控制制度的制定、實施、評價與修改是人而不是制度本身。制度對人的行為雖具有一定的制約性，但不能萬能。內部控制的實施，人是決定性的因素。要使內部控制制度的各項規定落到實處，關鍵取決于廣大職工的職業道德水平。職工職業道德水平的高低與內部控制實施的好壞是成正比的。以人為本,道德自律是內部控制落到實處的保障。

　　3.2正確處理結果控制與過程控制的關系

　　結果控制是對工作結果進行控制，以最終成果作為考核和評價的依據。過程控制不僅對工作結果進行監控，而且對產生結果的全過程進行控制。過程控制與結果控制相比更具體和深化，不僅對結果進行控制,還要對產生結果的全過程進行控制3.3正確處理內部控制與審計監督的關系。

　　內部控制制度必須被監督,即應被內部審計監督。內部審計是內部控制的重要組成部分，是強化內部控制的一種制度安排。內部審計人員通過對內部控制制度的審計，進行測試和評價，容易發現內部控制程序和方法，控制強弱程序及存在的問題。因此，內部審計監督，對保證會計資料的準確性和可靠性，保護資產的安全與完整，督促全體員工遵守內部管理制度，促進內部控制的不斷完善，促使本單位防微杜漸，依法經營等方面發揮著重要的作用。內部審計監督是強化會計監督不可或缺的制衡機制。

　　總之,內部控制制度的建立，應分批分步驟進行，首先針對本單位經濟活動中薄弱環節，制定最迫切需要的內部控制制度，然后再逐步建立起與公路建設發展相適應的內部控制制度體系。

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