差旅款項的賬務處理

維普資訊 http://www.cqvip.com＿　差旅 款項 的賬務處理　山東諸城 市　 張祚 勛　 李玉 海　村集體經濟組織差旅費一般是指管理　 日記賬。會計分錄為 ： 　 人員 因公外出而開 支的住宿費 、 交通費 及　 學 習資料費等。目前 ， 就其業務操作而 言 ， 　 仍有少數村還不規范 ， 其做法是 ： 村集體 經　 濟組 織管理人員因 公外出所需 差旅款 ， 先 是從 村出納 處借支 。 出差 人出具 借款 借　 借： 內部往來—— 張三　 ２０ ０ 　０　 貸 ： 金　 現 ２０ ０ 　０ 　 ［ ２ 某日 ， 三出差歸來 ， 例 ］ 張 報銷 差旅　 費單據 ２ ０ ５０元 ， 款項當即結清。 　 該項經濟 業務 ， 村會計應 首先對 差旅　據 ， 村 主要 負 責 人 簽 字 蓋 章 后 ， 接 到 村　 費 單 據 進 行 審 核 ， 后 開 具 ２ ０ 經 直 然 ０ ０元 的 收 款　出納處支款 。出納員付款 后 ， 其借款 借據　 收據 ， 用以　 中減張三 內部往來出 差借款 ； 同　 不 納入賬 內核 算管理 ， 是存放在庫 存 而據與出納員結算 ， 算 后出納員據其 登記 結時開具 ５０元的 “ 金支 出傳 遞單　， ０ 現 收款　賬 憑 證 ， 記 總 賬 和 明 細 賬 ； 納 員 應 據　 登 出中抵頂現金 。待 出差人 回歸后 ， 差旅單　 收 據記 賬聯與 傳遞 單記 賬 聯一 并編 制記　 持 現金日記賬 ， 村會計據 其編 制記 賬憑賬 ， 登　 “ 金支 出傳 遞單 ”的 出納聯登記現 金 日　 現記總賬 、 明細 賬 。 這 種 業 務 處 理 方 法 雖 然　 記 賬 。會 計分 錄 為 ： 　便捷 、 省力 ， 但存在 很多弊端。一是不能從　賬 面 上 真 實 反 映 村 集 體 一 定 時 日 內 的 實有　借： 管理費用—— 差旅費貸 ： 金　 現２５ ０ 　０ 　５０ ０　現金額 。 影響貨幣資金 的合理儲備 和有 效　 支配； 二是 借款借 據 容易 發生 意外 ， 造成　 損壞 或丟失 ， 出現不必要的經濟糾紛 ， 產生 人 員之間的矛盾 ； 是不利 于財會人員 在　 三內部往來——張三　２０ ０ 　０ 　假 如 ， 三出差歸來 時 ， 張 報銷 差旅費 單　 據為 １ ０ ５０元 ， 此時款項 可當即結清。 　 該項經濟 業務 ， 會計應 首先對差旅　 村經 濟業務事項上 的相互監控 ， 無法保證集　 費單據進行審計 ， 然后開具 ２ ０ ０ ０元的收款　 體 資金的安全性 。所以 ， 照財會制度 和　 收據 ， 按 用以沖減張三內部往來出差借款 ； 然　 內控制http://http://salifelink.com/news/55C41778AB4015CA.html度的規定 要求 ， 筆者針 對差旅款 項　 后開具 ５０元的“ ０ 現金 收入傳 遞單　， 收款　 的賬務處理略談一二 ， 供商榷 。 　 收據 記 賬聯與 傳遞 單記 賬聯 一　 編 制 記　 ［ １ 村集體經濟組織 管理人 員張三　 賬憑 證 ， 例 ］ 登記總 賬和 明 細賬 ； 出納員應 據　 因公外出 。 暫借 村集體現金 ２ ０ ０ ０元。 　 “ 金收入傳遞 單”的出納聯 登記現 金日　 現 該項經濟業務 ， 村會計 應首先對 張三　 記賬。會計分錄為 ： 　 出具 的由村 主要 負責 人簽 字的借 款借 據　 進行審核把關 ， 然后據其填 制“ 現金支出傳　 遞單　， 將其 記賬聯 與借 款借據記賬聯一并　 編制記賬憑 證 ， 登記 總賬和 明細賬 ； 出納員　 應據 “ 現金支出傳遞 單　 的出納聯登記現金　 借： 現金　 貸： 內部往來——張三　 ５０ ０　 ２０ ０ 　０　 ， 　 管理費用—— 差旅費　 １５ ０ 　０ 　囫 ２６ 　 期農 財 會 　 ０￣Ｉ ／ 村 務 計 ０ １ １

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