存貨內部管理制度設計

一、 泰興啤酒有限公司存貨現狀

(一) 泰興啤酒有限公司基本情況

泰興啤酒廠坐落于長江北岸的江蘇名鎮——刁鋪，該廠前身是一家小型糧酒工廠，建于1956 年。1975 轉產啤酒，經過 20 多年的艱苦創業，泰啤人用勤勞和智慧的雙手造就了一座現代化國有中型企業。目前，全廠職工總數近 800 人，占地面積約 76000 平方米，固定資產 7000 萬元，已成為國內貿易部系統、江蘇省啤酒生產的骨干企業(省同行僅此一家)，是國內貿易部系統的優秀企業，所生產的“環溪”“三泰”兩大啤酒系列在評比中屢獲殊榮，連續奪得5屆省部優稱號，被評為“中國公眾名牌產品”“中國最佳明星啤酒”等。該廠設備能力排在、全省第八位，而產、銷、利在江蘇 40 多個啤酒生產企業中位居上游。

(二)存貨現狀

由于企業人員較少，管理部門相互兼職較多，供產銷關鍵環節缺乏市場的預測和有效的監控，往往都是一人說了算，負責完成采購銷售、付款收款和辦理出入庫手續等全過程。公司組織對所屬幾家企業進行資產清查盤點工作，尤其在存貨管理上暴露出許多問題，實際資產盤虧近 50%，存貨丟失損耗嚴重，賬實不符，采購無控制、銷售無監督，反映出存貨占流動資產比率過高，存貨周轉速度緩慢，給企業造成的損失是不可估量的。由此可見存貨管理對企業的 生存與發展有著極其重要的影響。存貨儲量不合理，資金占用過大。根據分析提供的資料，泰興啤酒的存貨資金平均占用為流動資產總額的 40%—50%。本企業從最初忽略存貨的管理，不在乎庫存占用資金的多少，發展到企業存貨積壓，流動資金嚴重緊缺，無形中積壓了大量資金，造成資金周轉速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產經營活動，控制存貨成本困難。存貨管理不規范，造成賬實不符。泰興啤酒有時只顧眼前利益，而忽略了企業長遠發展，賬務處理不規范，實現銷售不做銷售收入，不按實際結轉庫存產成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環，造成存貨賬面數大于實際庫存數，賬實不符;與部分相關聯企業之間的貨物轉移，雙方不簽訂代銷合同，代銷或賒銷商品不如實計入庫存，形成實物數大于賬面數。

二、泰興啤酒存貨存在的問題分析

(一)存貨的收入、發出、結存缺乏真實記錄 存貨的收入、發出，存貨管理中記錄材料領用、歸集結轉生產成本及費用的人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現其弊端。 泰興啤酒江蘇的2個分公司同時開工，月末核算記錄顯示的是其中的材料消耗極少甚至為零，而另一個的材料消耗多出一大塊;原輔材料已經領用消耗，而實際上并未相應結轉成本;原輔材料并未領用消耗，而實際上已經結轉了成本;購入的材料已經領用消耗，購貨發票未到，期末又沒有按規定暫估入庫，造成資產負債表期末存貨記錄減少甚至出現紅字余額。

(二)存貨管理制度不夠完善 本企業存貨管理制度存在以下兩方面問題：1、未制定存貨管理制度，或制定了這方面的規定，但沒有按規定執行。2、內部控制薄弱，特別是關鍵控制點未能發揮作用。存貨的內部控制是企業內控的重要環節，但在材料采購、產品銷售環節卻往往由同一人完成，增加了營私舞弊的可能性。一旦出現紕漏，即實行罰款、降職、撤職，未能從根本上解決問題。

(三)存貨的核算計量方面不夠準確 材料領用記錄生產成本及費用的歸集、結轉的記錄人為因素較多， 尤其在工程項目核算上更顯現其弊端。泰興啤酒在計算月度產量時， 一直采用以實際盤點數據倒推出產量，計算公式： 本期生產=上期結存+本期發貨-期末結存，即實地盤存法，但月末盤存的目的是發現內部管理的薄弱環節。而實地盤存法將日常存貨盤存過程中，因盤點誤差、管理不善造成的損失，計入產品產量，掩蓋管理漏洞或盤點錯誤。

(四)非正常存貨儲備擠占了正常的存貨儲備量 為控制流動資金占用額，盡量降低存

貨占用量，減少進貨量，從而影響了正常生產經營所需要的合理存貨儲備量。另一方面有些企業因為庫存量大，導致流動資金占用額高，給企業的流動資金周轉帶來了困難。

(五)存貨管理實現電算化管理的程度不高 泰興啤酒實現電算化管理程度不高。存貨種類繁多，核算的工作量大，影響工作人員的工作效率：影響存貨核算的及時性和準確性，造成賬面數據與實際庫存數量不符，產生大量潛在損失;對賬不及時，不容易及時發現問題，不利于加強存貨管理;人員不足或未具備一定的素質，也不同程度地影響存貨核算的質量。

三、加強企業存貨管理的對策

(一)落實內部控制制度，嚴格存貨流程管理，落實內部控制制度 內部控制制度是企業經濟活動的有效管理手段，是企業內部各種管理制度、辦法的集合體，其目的是對企業資源進行合理利用，規避風險，減少浪費，達到企業利益最大化。

(二) 細化計劃管理，實行計劃采購 每月20日前根據下月的生產檢修計劃，由生產車間或工段崗位提報下月的使用計劃，匯總后統一報生產部設備檢修主管，設備檢修主管匯總審核后，交倉庫部門核實庫存情況，由倉庫提報月度采購量，返回生產部，由計劃主管匯總審批后，下發計劃，采購部按計劃采購，倉庫按計劃收貨。這樣可以有效避免物資超儲積壓，造成不必要浪費。加大檢查和考核力度，

(三)加大檢查和考核力度，避免管理零死角 企業應制定崗位責任制，明確崗位職責，使內部控制和崗位職責融為一體，明確存貨管崗位流程內容，有效記錄清晰明了，按內控要求及時組織盤點，實施有效的監督檢查，并將監督檢查結果同內部考核相結合，形成獎罰分明的內部管理制度。

(四) 加強員工培訓，去除陋習，提高業務素質 加強職工崗位培訓，豐富業務內容，讓職工活學活用，讓職工理解掌握數據的由來，系統之間的關系，盤點的目的，同時除舊革新，破除不合規、不符合企業發展的陳規陋習，提高職工綜合業務素質。

(五)加強存貨管理的信息化建設，完善存貨管理信息系統 充分利用計算機等現代管理工具加強對存貨管理，實現存貨管理動態化，適時跟蹤、掌控存貨的購入、庫存、領用和出產等環節，做到全過程監控，全過程管理，從而建立存貨資產管 理系統檔案，挖掘存貨管理的內在潛力。 如建立物流管理系統，同財務系統、生產數字化系統鏈接起來，做到不重疊、不交錯。

四、泰興啤酒有限公司存貨管理財務制度設計

(一)、總則

1.為加強公司存貨管理，規范存貨的采購、銷售與核算等，特根據國家有關規定，結合公司經營需要，制訂本制度。

2.本制度是公司經營管理制度的重要組成部分，適用于公司各個部門。

(二)、存貨管理的范圍 存貨管理的范圍包括庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品、產成品的出入 庫及庫存的管理。

(三)、入庫管理

1.外購時，首先由采購部門提出采購計劃，由分管領導審核，交財務部門納入 收支計劃，再由供應部門負責實施采購。

2.購回時， 由物資質檢部門按質按量組織驗收， 按實際質量認真填寫“入庫單” ， 對“入庫單”的外購地、入庫時間、物資名稱、規格型號、數量、單價、金額、交貨人、承包人和驗收人等應逐一填寫，不得漏項。

3.產成品入庫必須有質檢部門驗收的“合格證”，倉庫管理員要觀察包裝完好程度，清點實物數量、重量后，按規格、品種填寫成品“入庫單”，并由質檢員、保管員和當班負責人簽字確認。

4.驗收中發現物資毀損短缺，應填制“毀損短缺貨物處理單”，由采購人負責處理，對

于因此出現的更換費用或造成的損失由采購人員承擔。驗收時若發現物資有溢余時應填制“溢余貨物單”，經相關領導處理后驗收入庫。外購物資應按實收數量驗收入庫，并記錄實物賬。

5.采購人員憑原始發票及驗收單(須有經辦人、驗收入及領導簽字)到財務部門辦理結算手續。

(四)、出庫管理 物資發出前,必須由銷售部門填制“出庫單”，并辦理部門領導及公司領導簽字 手續。倉庫管理員憑“出庫單”據實發貨。凡未辦理“出庫單”手續的，一律不得發貨，禁止以白條抵庫。

(五)、庫存管理

1.倉庫管理員必須將倉庫物資嚴格按規定存放,每種物資就掛卡片或貼標簽。物資要堆放整齊，標簽清楚，存放安全，倉庫管理員應對存貨的安全和完整負責。設置各種存貨保管明細賬，并根據出入庫單進行賬簿登記，經常與財務核對賬目、實地盤點，保證賬賬相符，賬實相符。

2.對用量或金額較大，領用次數頻繁的物資應每月盤點一次，對于所有存貨物資至少要一年徹底清查一次。

3.盤點時，由供應、倉庫、質檢、財務等部門組成財產清查小組，對存貨進行實地盤點，查找盈虧、積壓等原因，編制盤存表，提出處理意見，參與清查的人員應在盤存表上簽字，以示負責。

4.倉庫管理員在月底時，應將當月的存貨出入庫按部門分項目匯總，與銷售部門核對一致后，報給財務會計。

5.倉庫管理員應嚴格禁止無關人員進入倉庫;因工作需要進入倉庫的,倉庫管理員必須親自陪同。要經常核對賬、物，發現異常情況要及時上報處理.

(六)、附則

1.本制度由財務部負責解釋。

2.本制度自頒布之日起施行。

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