國家稅務(wù)局稅收管理日常檢查辦法

時間：2023-05-06 17:16:45 管理辦法我要投稿

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國家稅務(wù)局稅收管理日常檢查辦法

第一章

總則

第一條

為了加強(qiáng)稅收征管，規(guī)范日常稅收管理行為，及時發(fā)現(xiàn)和有效防范稅務(wù)違法案件的發(fā)生，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》，制定本辦法。

第二條

稅收管理日常檢查是指稅收管理部門對納稅人履行納稅義務(wù)過程不涉及立案核查與系統(tǒng)審計行為的日常管理行為。

本辦法所稱稅收管理日常檢查內(nèi)容主要包括：戶籍管理類（稅務(wù)登記、注銷、停歇業(yè)、非正常戶和漏征漏管戶的清查），稅源管理類（調(diào)查了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況、所得稅匯算清繳檢查、個體稅收定額變化、申報情況核查、納稅催報、稅款催繳、稅收優(yōu)惠政策檢查），稅基管理類（發(fā)票管理與使用檢查、稅控裝置推廣與使用的檢查、納稅人基礎(chǔ)信息采集核查、一般納稅人資格審查、納稅評估問詢和疑點(diǎn)情況的核查、達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的案件移送）等。

第三條

稅收管理日常檢查基本業(yè)務(wù)流程：檢查確定、檢查實(shí)施、檢查審理、檢查執(zhí)行、移交稽查、整理歸檔和報告制度等組成。

第四條

稅收管理日常檢查分為：簡易程序與審理，一般程序與審理。對涉及稅款、滯納金、罰款和必須進(jìn)入ctais系統(tǒng)檢查模塊操作的檢查，要實(shí)行一般程序與審理；其他類型檢查處理允許使用簡易程序與審理。

第五條

稅收管理日常檢查工作要與其他征管工作協(xié)調(diào)一致，做好與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、稽查局、法規(guī)等工作的銜接。

第二章

組織管理

第六條

稅收管理日常檢查工作實(shí)行分級管理。省局征管處、稽查局負(fù)責(zé)全省稅收管理日常檢查工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理；各設(shè)區(qū)市國稅局征收管理科（處）、稽查局負(fù)責(zé)本轄區(qū)稅收管理日常檢查工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理；各縣（市、區(qū)）國稅局負(fù)責(zé)本局稅收管理日常檢查工作的實(shí)施。

第七條

稅收管理日常檢查實(shí)行內(nèi)部查、審分離。各縣（市、區(qū)）局的征管科、稅務(wù)分局承擔(dān)日常檢查工作的檢查、執(zhí)行工作。各縣（市、區(qū)）局的稅政法規(guī)科或稅務(wù)分局的法規(guī)或綜合業(yè)務(wù)崗位負(fù)責(zé)稅收管理日常檢查的審理。

第八條

各級國稅機(jī)關(guān)的征管部門要加強(qiáng)對稅收管理日常檢查工作的領(lǐng)導(dǎo)，逐步建立、完善日常檢查工作制度，積極引入競爭激勵機(jī)制，培訓(xùn)、鍛煉征管日常檢查人員并加強(qiáng)廉政監(jiān)督。

第三章

工作職責(zé)

第九條

省局征管處、稽查局負(fù)責(zé)稅收檢查的業(yè)務(wù)組織、指導(dǎo)、監(jiān)控、培訓(xùn)、考核及經(jīng)驗(yàn)推廣等管理工作。具體負(fù)責(zé)修訂本辦法，明確職責(zé)、處理權(quán)限和工作程序，并結(jié)合ctais與輔助軟件推廣應(yīng)用的實(shí)際，適時制定、修改日常檢查工作規(guī)程。

第十條

各設(shè)區(qū)市國稅局征管科（處）負(fù)責(zé)本局系統(tǒng)稅收管理日常檢查工作的組織管理、上情下達(dá)、匯總上報和考核監(jiān)督，并做好與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、稽查局、法規(guī)等部門的協(xié)調(diào)。

第十一條

各縣（區(qū)）、市局的征管科、稅務(wù)分局負(fù)責(zé)組織實(shí)施本局范圍內(nèi)屬于本辦法第二條規(guī)定的工作內(nèi)容。

第十二條

各縣（市、區(qū)）國稅局政策法規(guī)科負(fù)責(zé)處罰在XX元以上（含本數(shù)）違法行為案件的審理；縣（市、區(qū)）國稅局管理科和各稅務(wù)分局的綜合業(yè)務(wù)崗位負(fù)責(zé)本局處罰XX元以下或按規(guī)定不予處罰的日常檢查的審理，并報法規(guī)科備案。以上兩項(xiàng)審理均以本局的名義出具稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰告知書或決定書等。

第四章

檢查程序

第一節(jié)

檢查確定

第十三條

對相關(guān)部門轉(zhuǎn)來稅收管理案源，自受理之日起7個工作日內(nèi)確定檢查對象并完成檢查工作，有特殊情況的，報縣級局分管局長批準(zhǔn)后延長至15個工作日。

第十四條

發(fā)票協(xié)查：根據(jù)全國稅務(wù)協(xié)查信息系統(tǒng)協(xié)查信息分配，按規(guī)定時間要求完成協(xié)查。

第十五條

所得稅匯算清繳檢查：針對年度所得稅匯繳工作安排確定的檢查對象，各稅源管理部門根據(jù)管轄范圍分配工作任務(wù)，并按所得稅匯繳工作要求時限完成。

除第十三、十四、十五條檢查內(nèi)容外，對其他日常稅收管理內(nèi)容的檢查，各縣（區(qū)）、市局的征管科、稅務(wù)分局均應(yīng)結(jié)合實(shí)際確定檢查對象并認(rèn)真組織實(shí)施。

第二節(jié)

檢查實(shí)施

第十六條

稅收管理日常檢查要嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征管法》實(shí)施。日常檢查實(shí)施時，應(yīng)當(dāng)出具稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并告知被查納稅人檢查的時間、范圍和所需要準(zhǔn)備的資料、情況等，稅務(wù)檢查人員有責(zé)任為被檢查人保守秘密。實(shí)施重點(diǎn)檢查（具體范圍由各設(shè)區(qū)市局確定）時必須實(shí)行雙人下戶。

第十七條

日常檢查可采取審核、調(diào)查、詢問、確認(rèn)或?qū)嵉貦z查的方式進(jìn)行。

第十八條

日常檢查崗位人員在實(shí)施各類日常檢查和進(jìn)行納稅評估移交案件過程中應(yīng)如實(shí)記錄檢查中發(fā)現(xiàn)的問題、涉及的帳簿、記帳憑證、金額以及相關(guān)稅收問題等，制鰲端拔竇觳楣ぷ韉贅濉貳＜觳榻崾?保?觳槿嗽庇??端拔竇觳楣ぷ韉贅濉方槐徊槎韻籩鵠負(fù)碩裕?っ魑尬蠛笄┟?⒏欽隆ｊ糇⑾?觳櫚模??斫崾?笥杉觳槿嗽備涸鶚戰(zhàn)山鶿骯こ炭ê徒鶿癐c卡，取消一般納稅人資格，并錄入ctais“注銷登記表”中稽查、稅政欄次相關(guān)內(nèi)容。屬納稅評估移交案件，將案件結(jié)果反饋評估工作環(huán)節(jié)。

第十九條

除xx協(xié)查案件外，檢查完畢后，檢查人員除了要制作《稅務(wù)檢查工作底稿》外，必須制作《稅務(wù)檢查報告》，報告檢查工作過程和檢查出的主要問題，提出處理意見。對檢查無問題的可按期、按檢查人員集中制作《稅務(wù)檢查報告》。

檢查報告應(yīng)全面準(zhǔn)確地反映被查對象的基本情況、納稅申報及稅款繳納情況、違法事實(shí)、違法手段以及檢查人員的定性處理建議和處理依據(jù)。

第二十條

檢查工作結(jié)束后，對檢查無問題或只需責(zé)令限期改正的，直接轉(zhuǎn)相關(guān)崗位審核后，按簡易操作程序出具《稅收日常檢查結(jié)論》；需作出稅務(wù)行政處理、補(bǔ)稅和加收滯納金、罰款決定的，檢查人員應(yīng)按規(guī)定將《稅務(wù)檢查報告》連同《稅務(wù)檢查工作底稿》及其他證據(jù)，送交審理崗審理。

第二十一條

稅收管理日常檢查中發(fā)現(xiàn)需移送稽查部門立案核查的涉稅案件，要嚴(yán)格按規(guī)定時限移交稽查局處理。

第三節(jié)

檢查審理

第二十二條

各縣（市、區(qū)）國稅局的稅政法規(guī)科或稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)崗位在接到《稅務(wù)檢查報告》及《稅務(wù)檢查工作底稿》等有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)審理完畢。

對不符合法定程序、事實(shí)不清、證據(jù)不足或者存在其他問題影響定性的，制發(fā)《補(bǔ)充調(diào)查通知書》，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意，連同資料退回原日常檢查崗位限期補(bǔ)正處理

。

第二十三條

審理結(jié)束后，審理人員應(yīng)提出審理意見，制作《審理報告》，報縣局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，作出《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，并交日常檢查崗位執(zhí)行。

依法應(yīng)予以行政處罰的，制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，由日常檢查崗位人員負(fù)責(zé)送達(dá)納稅人。

對涉案納稅人提出陳述、申辯或者依法提出聽證要求的，對日常檢查作出稅務(wù)處理決定不服而申請行政復(fù)議的，由稅政法規(guī)部門受理。

稅政法規(guī)部門在審理日常檢查案件后，

應(yīng)進(jìn)行案件分析，提出加強(qiáng)稅源管理意見或建議，促進(jìn)稅收管理員提高管理水平。

第二十四條

各級國稅局應(yīng)建立抽復(fù)查制度，并由征管、稅政法規(guī)部門共同組織實(shí)施。

第四節(jié)

檢查執(zhí)行

第二十五條

日常檢查實(shí)施人員在接到審理崗位的《稅務(wù)處理決定書》、《處罰決定書》等后，應(yīng)填制《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，將處理或處罰決定書等送達(dá)檢查對象，并監(jiān)督執(zhí)行。

第二十六條

各縣（市、區(qū)）局、分局對稅收管理違法行為處罰時，要嚴(yán)格按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定權(quán)限執(zhí)行。

第二十七條

稅源管理崗位對被查對象，未按照規(guī)定的期限繳納或者解交稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，應(yīng)責(zé)令限期繳納。逾期仍未繳納的，經(jīng)各市、縣國稅局局長按權(quán)限批準(zhǔn)后，可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第二十八條

在實(shí)施稅收保全措施和強(qiáng)制措施執(zhí)行前，應(yīng)根據(jù)有關(guān)部門轉(zhuǎn)來資料，制作稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行審批文書，經(jīng)各市、縣國稅局局長按權(quán)限批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第五節(jié)

移交稽查

第二十九條在稅收管理日常檢查中發(fā)現(xiàn)以下行為，應(yīng)移交稽查局查處：

（一）涉及需立案核查的偷、逃、騙、抗稅的行為或案件；

（二）逃避追繳欠稅、騙取出口退稅的案件；

（三）涉嫌xxxx的案件；

（四）普通發(fā)票違法涉及稅款的案件；

第三十條

各稅收管理日常檢查單位向稽查局移交案件資料包括：《移交稽查案案件審批表》、《移交稽查案件資料清單》、《移交稽查案件調(diào)查報告》和已調(diào)查取證資料的原件等；稽查局向各國稅局所屬稅務(wù)分局市內(nèi)各國稅局轉(zhuǎn)辦案件資料包括：《稽查轉(zhuǎn)辦單》、《舉報記錄》、《發(fā)票核查單》及舉報材料等。

移交稽查的案件資料，由各征管科、稅務(wù)分局制作。在移交稽查案件資料的同時，應(yīng)報上一級主管部門備案。

稽查局在案件查處結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將結(jié)果及時反饋給原稅收管理日常檢查部門。

第三十一條

各縣（市、區(qū)）國稅局、稅務(wù)分局接收稽查局等部門交辦的案件，應(yīng)及時組織實(shí)施，并自受理之日起30天內(nèi)，將查處結(jié)果制作《轉(zhuǎn)辦案件檢查情況反饋表》向稽查局反饋，到時未能查結(jié)的，應(yīng)報分管局長審批，應(yīng)向稽查部門說明并將階段性成果進(jìn)行反饋，直至案件查結(jié)。

第六節(jié)

整理歸檔

第三十三條

稅收管理日常檢查部門應(yīng)建立工作臺帳，及時記錄工作與案件狀態(tài)、結(jié)果。每次檢查工作或檢查案件終結(jié)后，在各環(huán)節(jié)形成的檢查報告、結(jié)論或案件資料應(yīng)統(tǒng)一由負(fù)責(zé)檢查崗位整理后，按月立卷歸檔，并符合“一戶式”檔案存儲規(guī)范要求。

第三十四條

稅收管理日常檢查涉及注銷、停歇業(yè)和所得稅匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)使用ctais管理系統(tǒng)相應(yīng)（稅務(wù)稽查）模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入、文書制作、查詢、檢查事項(xiàng)的審批及呈報。

第七節(jié)

報告制度

第三十六條

各設(shè)區(qū)市國稅局應(yīng)結(jié)合本單位工作實(shí)際，按年制定稅收管理日常檢查工作計劃，按年進(jìn)行工作總結(jié)。每年12月15日前將本年度日常檢查工作基本情況與下一年工作計劃上報省局征管處，年后20日內(nèi)將正式上報總結(jié)及附相關(guān)報表。

第三十七條

各設(shè)區(qū)市國稅局應(yīng)于季度結(jié)束前10天將稅收管理日常檢查典型案例統(tǒng)計上報省局征管處，每季至少上報1篇。案例內(nèi)容包括：案件來源、納稅人基本情況、基本案情、違法手段、分析和檢查方法、查處結(jié)果等。

第三十八條

各設(shè)區(qū)市國稅局在稅收管理日常檢查中發(fā)現(xiàn)的征管漏洞、工作經(jīng)驗(yàn)應(yīng)及時上報。上報內(nèi)容包括：事由、行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和涉稅特點(diǎn)、基本工作方法和程序，現(xiàn)行政策情況、案情反映出的征管漏洞實(shí)質(zhì)以及改進(jìn)建議等。

第五章

附則

第三十九條

本辦法由省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十條

本辦法自二○○四年

月

日試行

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