如何進行科技項目經費審計

　　目前來說，科技項目經費管理不規范，甚至有些管理人員挪用科技項目經費，給企業造成巨大的損失。通過科技項目經費審計，揭示科技項目經費的運行情況，對經費管理使用過程中存在的薄弱環節，提出切實可行的審計意見和建議，促進被審計單位嚴格管理，專款專用，保證科技項目經費使用的規范性、安全性和有效性。對此，筆者將詳細介紹科技項目經費的審計程序和方法及對審計風險的評估。 審計程序 科技項目經費的審計程序如下：

　　(一)了解被審計單位及被審計科目的基本情況

　　了解被審計單位及被審計科技項目的基本情況，著重了解科技人員人數及知識結構、研究方向、課題、專利及科技查新報告，了解被審計單位取得各科技項目的有關立項批復、階段性(如小試、中試、結題)報告。

　　(二)審計被審計單位是否專戶管理、專戶存儲

　　審查被審計單位是否按照企業會計制度，對科技項目經費是否單獨設置賬頁核算、實行專戶管理。

　　(三)審查有無轉移科技項目經費

　　審查經費使用是否符合規定salifelink.com，有無轉移科技項目經費。審查銀行對賬單與銀行存款明細賬期末余額是否一致，著重對“未達賬款”進行調整，追根溯源，確保科技項目經費的安全完整。審查有無專戶銀行對賬單上有而銀行存款明細賬無記錄的往來業務。如果存在被審計單位專戶銀行對賬單有資金進出，而賬面未作處理，或只在賬面的“銀行存款”科目一進一出的情況，則存在轉移科技項目經費的可能。應詳細審查往來款項，追查資金去向轉回配套資金。

　　(四)審查有無改變經費用途和改變開支標準

　　審查科技項目經費的使用范圍，有無改變經費用途。對照科技項目合同書及《科技項目經費決算表》、《設備購置明細表》，詳細審查“專項應付款”科目核算內容，是否為與科技項目相關的設備費、材料費、測試費化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、科技合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費及其他費用。有無借科技項目經費“搭便車”，列支應由管理部門負擔的差旅費、各項補貼費等;有無列支與科技項目經費無關的費用，用于建辦公室裝修、購置辦公設備及用品，列支招待費、禮品、旅游費、出租車費用;有無用于支付各種罰款、捐款、贊助;有無發放與上述科技項目無關的勤雜人員工資、獎金和福利補貼。 審查科技項目經費的開支標準。專家咨詢費中，高級職稱人員是否在800元/人/天以下，間接費用一般不超過直接費用5%。

　　(五)審閱支出憑證是否真實合法有效

　　審查對外撥出的協作費是否有協作合同;會議費是否有明確的內容、規模、會期、參加人員及記錄;差旅費是否目的、路線不明或時間、日期不詳;購買材料有無明細清單及驗收證明;有無個體經營戶勞務收據;有無白條列支;有無不屬于《科技項目合同書》期間的發票;有無提取尚未發生的費用;有無專家咨詢費無專家簽名表;科技項目經費的使用有無經工程技術中心負責人批準，財務部門審核，配套的間接費用是否經財務部門批準。核對科技項目經費支出核算的準確性，入賬的及時性。

　　(六)審查科技項目經費結余的賬務處理

　　審查《科技項目經費決算表》與項目的實際支出是否一致。審查科技項目結余經費，屬于按規定準予核銷的部分，報經批準后沖銷“專項應付款”，其余部分作為“資本公積”處理。

　　科技項目經費的審計方法如下：

　　(一)科技項目經費審計必須與財務收支工作相結合

　　有的被審計單位沒有建立專賬，而是在其他應付款或管理費用中核算，只有將科技項目經費審計與財務收支審計有機結合，才能分清專項應付款支出與經營支出，確認管理費用與科技項目經費是否存在串通使用，經營支出是否擠占了科技項目經費。

　　(二)科技項目經費審計必須與效益審計相結合

　　在科技項目經費審計的同時，必須結合考察科技成果轉化和產業化，檢查研發項目取得的知識產權、項目應用以及市場前景，著重檢查項目實施期間已取得的銷售收入和新增稅利。通過審計，對科技項目經費使用的經濟效益、社會效益給予客觀的評價，有針對性地提出加強管理、提高經費使用效益的意見和建議。

　　審計風險評估

　　審計風險評估主要包括以下內容： 一是科技項目經費未設專戶管理。科技項目經費沒有設專戶或專門賬頁單獨核算，與本企業的其他生產經營成本費用混淆;二是虛假配套。在分期補助方式下，虛走一筆賬，將銀行借款或其他應付款調入專項應付款作為配套資金，套取科技項目經費后，又原封不動地轉回原科目;三是通過往來科目轉移科技項目經費，借給關聯企業、項目負責人借支或用于非科技項目;四是任意擴大科技項目經費的支出范圍，列支與科技項目經費無關的費用;五是超標準列支科技項目經費;六是從科技項目經費中提取管理費;七是虛開具發票、虛報支出，套取科技項目經費。

　　為加強對科技三項經費的使用管理，減少資金風險，最大限度發揮資金的使用效益，保證資金的安全封閉運行，政府在對科技三項經費的使用管理過程中，要把好如下“三關”。 一是把好項目立項關。科技部門每年要提前安排下一年度的科技項目指南，并對項目進行調研和論證，報政府批準后向社會公布，然后由科技部門會同財政部門編制項目計劃和年度經費預算報政府批準后實施。 二是把好手續完善關。項目批準后，項目承擔單位要根據計劃，并附項目預算，向財政部門提出申請，財政部門根據申請與項目承擔單位簽訂用款協議，必要時要經過有關部門進行論證，然后進行資金撥付，從而為資金的安全運行提供法律保證上。 三是把好事后監督關。

　　一、科技三項費用實行決算管理制度，在項目完工時要對項目的安排和使用進行決算，并填制決算表和分析報告報行政主管部門進行鑒定和驗收。

　　二、科技、財政部門要對科技資金進行跟蹤監督，進行定期、不定期檢查，并按資金使用合同及時清收到期的資金，對有償撥款不能按期償還的項目承擔單位，要查明原因，并要求用款單位及時提交用款延期申請，續簽用款協議，以減少資金的運行風險，3.審計部門要對科技三項費用使用情況進行審計監督，以保證資金的專款專用，防止擠占挪用專項資金。

　　1、滯留經費、延緩撥付。有的主管部門出于自身的利益考慮，對于財政撥付的科研資金，未能及時安排撥付，將資金滯留在主管部門，從而影響了科研項目的正常運作。如20xx年省級科技主管部門安排某市項目款299萬元，當年項目款已全部撥付給市科技局，而市科技局實際只撥付229萬元，尚有70萬元未撥付，滯留金額占項目款的 23.41%;某區科委20xx年在到位的項目經費69萬元中，實際只撥出 46萬元，尚有23萬元未撥付給項目單位，滯留金額占項目款的 33.33%。

　　2.擠占經費、挪作它用。科技主管部門掌握大量的科研經費，履行著分配、安排科研經費的職責。但是，有些科技主管部門利用手中的權力，左右科研經費的分配，并從中為自己謀利。這主要表現在兩個方面：一是主管部門通過擠占科研經費彌補自身的行政經費不足，如在主管部門設立的課題中列支了與課題無關，本應由行政經費開支的有關會議費、差旅費等內容;二是科技主管部門的有關職能處室擠占基層科研單位的課題經費，在科研單位的課題經費中列支了本應由科技主管部門負擔的差旅費、各項補貼費等，而基層科研單位為了今后能爭取到課題經費，不得不違規列支與他們無關的費用。同時在審計中也發現一些基層科研單位自身也存在擠占挪用現象。如由某市高新技術產業開發區建設發展總公司與某電子有限公司聯合開發的“微型條碼打印機系列產品”項目，該項目資金30萬元，被開發區建設發展總公司挪用于大樓基建20萬元。

　　3.虛設課題、轉移資金。有些部門為了獲取科研經費用于自身的日常開支，采取與基層科研機構相互串通的辦法，由科研單位申報課題取得科研經費，而后將科研經費從申報單位轉至這些部門。如我們在審計某研究院的科技專項經費時，在支出中發現有一筆專項經費轉至某協會，隨后審計人員跟蹤審計該協會，經核對查明，這筆專項經費系研究院虛設課題，取得經費20萬元后，除了留下部分手續費外，余款18.5萬元全部轉至該協會，用于協會的各種補貼、餐費等與課題無關的開支。

　　4.未按合同使用經費。按照科技項目計劃管理辦法及科技三項費用管理辦法等有關規定，科研單位在申請科研經費時，必須與科技主管部門簽訂科技合同，實行合同化管理，資金專款專用。合同中對經費的使用范圍等都作了明確的規定，但在實際操作中，許多科研單位的經費使用往往超越了合同規定的范圍。在審計抽查中發現部分基層用款單位存在將項目經費主要用于單位的人員經費開支，不符合項目合同所規定的開支范圍。

　　5.計劃安排不符規定。有的主管部門在安排項目計劃時，未按三項費用管理規定的要求，擅自將非科研項目的經費夾帶安排，使得項目計劃缺乏嚴肅性、科研經費預算失去真實性。如由某中心承擔的“馬尾松營養高效基因型選育林的研究”項目，當年經費安排37萬元，科技主管部門在該項目合同撥款用途的其他費用下夾帶安排某縣科技扶貧款30萬元。某大學的“重大項目立項評估”項目撥款7萬元，實際是科技主管部門的業務處用于開支重大項目立項評估會議費，并非科研項目。

　　6.監管不力、影響效益。科技主管部門不僅履行著科研經費的分配職責，而且對科研經費的使用情況承擔著監督管理的義務。從這幾年的審計中，我們發現一些科技主管部門只重視資金的分配，卻忽視了資金的監管，甚至出現“一撥二轉三不管”的現象。有的項目沒有及時組織驗收;有的沒有認真執行項目追蹤反饋制度，經審計抽查發現有部分上年安排的計劃項目，資金也已撥款到位，但至次年末仍未使用;對項目用款單位沒有做好資金使用情況的檢查和監督，導致部分基層用款單位存在擠占、挪用科技專項現象。由于監管不到位，制約了科研資金的使用效益，甚至有的項目單位因倒閉而直接給國家造成經濟損失。

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