汽車銷售行業稅源現狀及對策

　　導語：近年來，隨著太原市汽車消費量的迅速增長，汽車銷售企業也隨之快速發展。接下來小編整理了汽車銷售行業稅源現狀及對策。文章希望大家喜歡!

　　從高新區范圍內看，區內汽車銷售企業由原來只有貨車經營發展到現在4S店經營，由原來的少數幾家經營到現在的市場化經營;銷售模式也由過去的混車銷售轉為品牌專賣，經營項目從單一的整車銷售轉為集整車銷售、零配件供應、售后維修、二手車置換等一系列的配套服務，形成了完善的銷售和維護服務體系，也成為高新區經濟稅源的重要組成部分。

　　◎高新區汽車銷售行業現狀

　　目前，高新區內的汽車銷售企業有38戶，其中汽車銷售4S店20戶，占總數53%;汽車銷售一級代理商18戶，占總數的47%。從經銷汽車的類型看，中小型乘用車23戶，重型卡車12戶，特定用途車3戶。從經營的品牌看，中小型乘用車中既有蘭博基尼、謳歌、英菲尼迪、寶馬、奔馳等高端品牌，也有長安之星、天津夏利、比亞迪、通用雪弗蘭、北京現代、廣汽傳琪等中低端品牌;重型卡車中有重慶紅巖、陜汽奧龍、重汽斯太爾等國內市場占有率較高的一線品牌。從銷售收入與納稅比重來看，2011年我區汽車銷售企業共實現應稅收入282448萬元，入庫增值稅1676.61萬元，稅負率為0.59%，與全市汽車銷售企業的平均稅負率0.61%相比基本持平。2012年1-6月份共實現銷售收入159622萬元，入庫增值稅855萬元，稅負率為0.53%。從汽車銷售行業個體經營差異分析，通過對5個4S店的經營數據進行抽樣分析，整體銷售和售后維修服務的收入比例是8：2;利潤貢獻是4：6，說明汽車售后維修服務已成為重要的利潤來源。

　　◎日常稅源管理中的問題

　　在對我區汽車銷售行業日常稅源管理過程中，發現有一個共性的特點：銷售額大且稅負率低，透過表象看本質，這類企業主要存在以下七類問題：

　　(一)維修收入和銷售配件少申報或不申報。4S店一般都有汽車保養及修理修配的業務，開具修理修配發票普遍存在填寫不明細，沒有附列清單，存在隱瞞維修及零配件銷售收入行為。

　　(二)贈送配件、飾品等不作視同銷售行為申報。贈送行為作為有效營銷手段，廣泛地被使用在汽車銷售行業。購車中出現的贈送行為，按照稅法規定應作視同銷售處理，但日常管理過程中發現有部分汽車銷售企業故意忽略了這部分收入，造成稅款的流失。

　　(三)同一企業汽車及零配件銷售毛利不同時段波動異常，不同程度地侵蝕了稅基。一是雖然廠家提供零售指導價，但經銷商出于對關系戶考慮而低于成本價銷售;二是汽車銷售企業低于正常市場價格銷售汽車，差價部分作為給客戶購置贈品的費用，使得所售汽車價格明顯低于同期、同類產品市場正常銷售價。

　　(四)虛增進項抵扣稅額。主要手法為購進宣傳用品、試駕車(企業已列入固定資產)、某些不符合規定的固定資產的進項稅款進行進項稅額抵扣、從購貨方取得的`促銷費未沖減進項稅款等。

　　(五)價外費用不作應征增值稅收入申報。如在銷售汽車過程中向客戶收取的代辦上牌手續費或其他捆綁代辦收取的手續費，根據增值稅暫行條例，這部分業務收取的費用屬于價外費用，應征收增值稅，但部分企業沒有申報收入;還有部分企業違規避稅，由于營業稅稅率遠低于增值稅稅率，在地稅部門領取服務業收入發票開具給客戶，申報繳納營業稅。

　　(六)行業稅負率偏低，且平均稅負率難以定奪。汽車銷售行業的參考稅負率為0.8%，但評估中發現不同品牌、不同車型間的稅負率相差較遠。如進口車謳歌、英菲尼迪的毛利較高，稅負率能達到1.5%左右;國產車如比亞迪、長安奔奔的毛利較低，且經銷商庫存較大，更導致稅負低于一般水平，稅負率均在0.5%左右。又如小轎車和貨車的稅負率也有著較大的差別。

　　(七)廠商通過廣告或業務宣傳費、為經銷商裝修經營場所或其他形式向經銷商返利，經銷商沒有作納稅調整。返利是完成廠商銷售計劃的獎勵，數額由合同約定。廠家返利一般有明點與暗點兩種形式，明點由專用發票注明折扣，暗點一般沖抵購車款，隱蔽性較大。 ◎加強汽車銷售行業征管

　　針對日常管理中發現的問題，就進一步加強汽車銷售行業管理提出以下建議：

　　(一)規范汽車零售企業財務管理。要求企業單獨核算零配件銷售及修理修配業務，并對車輛修配的結算清單等原始憑證保存備查。在填開修理修配發票時，要求企業把工時費和材料費分開填開，材料費應把商品名稱、規格、型號、數量、單價、金額填寫清楚，如品種繁多，發票票面無法填開的，應將結算清單作為憑證附貼在記帳憑證后面備查。

　　(二)加強對進項發票抵扣聯的審核。嚴格把好進項發票抵扣范圍的關口，對不符合抵扣規定的進項發票及時作進項轉出或補稅處理。建議稅收管理員按月或按季收集汽車銷售企業庫存商品盤點資料，及時掌握庫存商品的進、銷、存情況。防止汽車銷售企業虛增庫存，造成留抵稅額較大的假相。對企業庫存商品經常出現負數，業務不真實的情況要重點關注。

　　(三)加強對汽車銷售企業的日常分析控管。通過對企業銷售汽車及維修收入的結構分析、汽車整車及零配件價格的橫縱向分析，有的放矢地開展納稅評估，及時發現問題，督促企業整改和完善。稅收管理員要經常深入汽車銷售企業了解資金運行及財務核算情況，掌握企業資金的收支及結存情況。對企業應收、應付款數額較大，購銷業務發生后長期掛往來的，企業資金賬戶數額不真實，現金日記賬余額長期較大的，企業銷售汽車和汽車維修業務賬務核算混亂，修理領用材料無出庫單，無材料明細賬的要作為重點評估對象。

　　(四)充分利用信息資源，實現精細化管理。稅收管理員必須注重對整個行業的各主要品種的個別毛利率，平均利潤率、費用率、稅負率等信息的搜集。同時，要加強稅收管理員制度的落實，完善信息采集、傳遞制度，實現信息共享。另外，要加強與保險公司、車輛管理等單位的聯系，檢查汽車銷售企業開具發票的完整性，代辦保險業務收入提成的真實性,從而掌握納稅人銷售的真實性。

　　(五)加強稅法宣傳，提高財會人員的核算水平。稅法宣傳針對性不強，納稅輔導沒有深入具體到業務操作中，其結果是企業由于對稅收政策更新不夠，非主觀故意造成了偷稅行為的發生，使其不能正確核算應納稅額，影響了稅收的實現。因此，如何將稅法宣傳落實到具體實務中，是解決企業正確核算稅收的有效途徑之一。

　　(六)認真實施納稅評估，堵塞征管漏洞。稅源管理部門應認真提取每戶企業的人員及工資、水電費、電話費、折舊費或場地租賃費等原始單據(如交費單、租賃合同、發票等)，運用保本分析法，測算出其保本銷售量、銷售價格、銷售收入，作為納稅評估的依據之一;運用納稅評估系統，按月分析其申報數據及財務指標，對篩出的疑點問題，結合經銷商的情況，有的放矢地典型分析，對查證的共性問題查深查透，依法處理;對個性問題重點突破，并舉一反三，加以歸納總結，從嚴處理。從而充分發揮納稅評估的預警監控功能，堵塞稅源管理漏洞。

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