出口退稅賬務處理(存在出口與內銷)該怎么做？

某自營出口企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為15%。2010年2月的有關經營業務為：購進原料一批，取得專用發票上注明的價款200萬元，進項稅額34萬元通過認證。上月末留抵稅額3萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元，試計算該企業的“免、抵、退”稅額。

①不得免、抵稅額=200×（17%-15%）=4萬元

②當期應納稅額=100×17%-（34-4）-3=-16

③“免第一文庫網、抵、退”稅額=200×15%=30萬元

④應退稅額=16萬元

⑤當期免抵稅額=30-16=14萬元

會計處理：

1、根據“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”：

借：主營業務成本? ???4

袋：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 4

2、根據“當期免抵稅額”：

借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 14

貸：應交稅費 -應交增值稅（出口退稅）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???14

3、根據“當期應退稅額” ：

借：其他應收款--應收補貼款? ?? ?? ?? ?? ?? ???16

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）? ?16

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