營業稅改增值稅對文化創意行業的影響

摘要：隨著我國稅收制度改革的不斷深入，我國的稅收制度由原來的營業稅與增值稅兩稅制逐漸施行營業稅該增值稅稅制，該稅制在我國的試點范圍正在不斷擴大。雖然該稅制的實施是為了減輕國內企業的賦稅壓力，但就目前試點的情況來看，并沒有達到預期的效果，部分企業感受到稅制變化帶來的好處，但是仍有部分企業在稅制改革后，賦稅壓力反而越來越重。本文主要對營業稅改增值稅對文化創意行業的影響進行了簡單的探討。

關鍵詞：營改增；文化創意業；影響

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

一、營業稅改增值稅對文化創意行業的促進作用

我國營業稅改增值稅稅制的施行對大部分文化企業來說，都能有效減輕賦稅壓力，這對整個文化創意行業來說，并不是最大的好處，最大的好處是通過內部流程的再造分享稅制改革的成果，這對促進產業的分工以及推動產業的轉型及創新具有重要意義。

1.一般納稅人標準的調整。新稅制的實施對一般納稅人的標準進行了新的調整，將企業應稅服務年銷售金額從原有的60萬元調整到500萬元，而銷售金額低于500萬元的企業實行3%的征稅率，相比原有的征稅率下調了2%，這對小型文化企業的生存和發展十分有利。據相關統計數據顯示，稅改后，小型文化創意企業的稅負整體下降了40%左右。對大中型文化企業來說，雖然稅率進行了一定的上調，但是企業能夠通過相關服務的增值稅稅額進行抵扣，從而使得企業的總體賦稅壓力得到一定程度的降低。文化創意行業各企業整體稅負的降低，對促進整個文化創意行業市場的拓展具有積極的作用，有利于推動小型企業規模的擴大，同時也促進了下游部分行業的發展。

2.提高了試點區域對跨國文化服務企業的吸引力。通過對稅制進行改革，大大提高了稅制改革試點區域對跨國文化服務企業的吸引力，同時由于稅制改革之后，企業總部與其分支機構之間發生的交易能夠開增值稅發票，這就能使得部分成本能夠實現抵扣，因此，企業通常會優先考慮將總部位置設在試點地區。試點區域的企業在經營過程中，成本能夠有效地降低，使產品在市場上具有更高的競爭力。

3.促進企業與客戶之間關系的發展。進行稅制改革之后，試點區域的文化創意企業的業務及服務能夠開具增值稅發票，其客戶同樣能夠增值稅發票抵扣部分增值稅，從而降低客戶的成本，能夠有效降低企業與客戶之間糾紛的發生，這對促進試點區域相關企業的發展具有重要意義。

二、營業稅改增值稅對文化創業的負面作用

在稅制改革后，對部分運營成本較高，但相對弱勢的文化創意企業，賦稅壓力可能會越來月中。據相關統計數據顯示，在電影行業中，能夠賺錢的電影只占整個電影市場的10%左右，而有超過70%的電影都會賠錢。針對這種情況，稅制改革對電業企業賦稅壓力的增加，會導致大量的電影企業發展越來越困難。尤其是影視制作方，其人工成本較高且經營風險較大，賦稅壓力增加的可能性非常大。此外，文化創意企業還面臨著稅制改革帶來的其它發展風險，這極大地制約了整個文化創意行業的持續發展。

1.小型企業的經營成本大大增加。文化創意行業內部競爭非常激烈，面臨稅制改革所帶來的壓力，部分企業整體規模較小，缺乏市場競爭力。這部分企業在無市場定價權的情況下，需要通過調整產品價格的方式將增值稅進行轉嫁，這個過程中所產生的新的稅收負擔就只能由企業自己承擔，這無疑大大增加了這些小型企業的經營成本。

2.人力資源成本對企業帶來了極大的賦稅壓力。文化創意企業的經營發展，其中的創意設計及制作工作往往需要投入大量的人力資源才能達到效果。這就導致了這些企業的人力資源成本大大提高，在整個經營成本中占據很大的比例，而人力資源成本不屬于增值稅進項稅額的范圍，因而無法進行抵消，這就大大的增加了企業的賦稅壓力，制約了企業的發展。

3.固定資產的過慢更新使得企業無法得到賦稅減免。部分文化企業長期不對固定資產進行更新，甚至有部分企業根本沒有設置固定資產采購項目，這就導致了企業沒有辦公、維修等進項稅稅額。另外，有部分企業無法提供增值稅發票，這也導致了企業經營過程中無法得到賦稅的有效減免。

三、文化企業應采取的對策

為了應對營業稅改增值稅帶來的影響，文化企業應更加關注政策細節，加強內部管理，要對稅制改革進行充分認識，把握好機會，做好市場拓展的準備工作，實現企業價值的最大化。

1.加強企業內部管理。面臨新稅制的施行，文化企業在發展過程中，應當不斷加強內部管理，以企業的戰略規劃為基準，不斷深入對內部結構的研究。同時，還要做好市場調研工作，研究國家的相應政策，對企業的經營結構進行合理的調整。這樣，才能有效的促進文化企業的快速轉型，適應市場的需求，有效降低經營風險的發生幾率，推動企業的穩定發展。

2.申請政府支助。試點區域內的各文化企業應該通過向政府申請財政補貼的方式來獲得政府的資金支持，同時還應向有關部門爭取政策優惠，保證企業能夠適應稅改所產生的影響，促進企業的穩定發展。

3.加強財務管理工作。試點地區文化創意企業應該做好會計核算及發票管理工作，通過合理的會計人員配置，并積極開展技能培訓，提高會計人員的綜合素質及業務水平，使所有的會計人員對稅改所產生的影響都能夠有一個詳細的了解，避免造成企業偷逃稅甚至發生刑事風險。另外，還需要規范發票管理制度，保證企業的正常運行，嚴格按照相關的規定執行發票的各項管理工作。

試點區域的文化企業可以通過運用現代信息技術來對業務流程進行調整，以整合實現企業的電子商務為目標，將開發會計核算集中化、財務控制集中化以及財務決策集中化的軟件作為主要工作。另外，還應該采用集中的管理方式，這樣能夠有效提高財務數據處理的適時性，減少中間環節，提高財務工作的效率。

四、結語

稅制的改革是我國國民經濟宏觀調控管理的重要措施，并非是對稅收管理辦法的簡單調整，而是從政治、經濟等多個方面的因素出發，所進行的綜合改革。將營業稅改增值稅，是為了對我國現有的經濟結構進行調整，逐漸消除二元稅制對我國經濟發展所產生的制約。新的稅制是一項利國利民的稅改政策，它對文化創意行業產生了極大的影響，對推動文化產業內部的良性競爭具有積極作用，是推動文化產業發展的主要動力。隨著稅制改革的不斷深入，我國稅收體系將呈現出全新的面貌，文化產業也將會得到全面的發展。

參考文獻：

[1]張秋茹.淺談知識經濟時代的財務管理創新[J].黑龍江金融，2006.

[2]張美清.談知識經濟時代財務管理的創新[J].內蒙古科技與經濟，2006.

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