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論述在我國開展內部控制審計的必要性
摘 要：審計工作并不陌生，簡而言之就是對數據的收集分析核對和整理以及制作評估審計表格或者相關的報告，一般而言審計部門是與公證部門一起進行辦公的，因此在我國市場經濟的發展下諸多企業的發展迅速，因此審計工作進入到企業內部已經是企業得到信任的最好途徑，通過企業內部信息的審核整理得出有說服力的數據資料可以幫助企業贏得更多項目開發的招標，贏得更多的利益。 關鍵詞：內部控制審計 企業制度 程序方法 實施意義 企業內部審計的重要意義在于內外兩方面，對內部而言審計工作的進行是需要企業賬目、財務支出收入、項目投資盈利以及相應的硬件設施建設來衡量的，通過審計工作的正常進行審核企業內部數據得到企業運作是否完善的結果，從外部來說可以相繼將參與企業投資、或為企業項目辦理貸款的銀行提供最好的數據憑證，增加企業可信度，稅負外界相信企業的運作穩定資金流向明確， 一、開展內部控制審計的意義 隨著社會經濟建設的發展，以及經濟建設的有序前進，企業內部的經濟建設方面也需要有效安全的審計控制，所以相應的制度也在逐步完善，對于注冊審計師的工作不僅要求工作質量，也要在科學合理的工作方法下促進工作量的合理化提升工作質量，保證工作效率。結合全文關于內部控制審計與資金審計統計兩方面的工作程序以及審計計劃的設計執行方面都做了非常詳細的論述，兩者的工作不僅在一定工作程序上有所關聯，也在一定工作內容上有所重復，所以，對于內部控制審計與資金審計統計有效整合，不僅具有可行性，而且能夠在保證工作質量的前提，提高工作效率，保證企業工作的有序發展。 二、在我國開展內部控制審計的作用 1.是有效實施內部控制的保證 審計師是在對于需要審計的部門內部，需要控制的情況，以及與報表內容有關系的數據，進行評定后。所需要評定的內容范圍應該以能否對于報表的重大問題有所鑒別的基礎上來確定的，基于這樣的審定標準情況，注冊審計師就可以有下面的程序工作了，對于審定情況是否全面以及是否具有可行性方面也要有具體評定，這樣工作不僅可以縮小其他程序的工作也可以選擇以后的審定工作形式的選擇也有指導工作。這就是資金審計統計風險評估程序。注冊審計師根據企業全局情況以及全部總體情況、所存在的風險問題、消息和各種內部消息的流動等等五個方面進行內部控制，對于各種方面的控制情況是否能夠擁有可運行性以及是否是一直在執行的情況都要加以評估和審定，這就是內部控制審計工作的風險評估所要執行的步驟和方法。 2.規避企業經營風險的要求 審計師對于內部財務情況所形成的的書面內容是否具有科學性的判斷就是需要根據一系列針對于技術和實施方面的實驗結果所得到的。為資金審計統計方面是否具有危險性，以及其危險情況作出判斷和估計，所以內部控制審計與資金審計統計兩者之間的工作是具有極大的相關性，所以在實際運作工作中就加大了整合的可能性。 第一，審計師在工作中針對于內部審計的計劃以及實際操作過程中情況，以及經過一段時間的分析審核，對于可行性方面的綜合評定，內部控制審計工作是需要一系列真實數值做為評定基礎數值的。而審計師在做財務審計報表時候對于內部情況的掌控情況也是要根據可行性進行評定的，在綜合兩者工作時候，就會發現很多評定以及審核數據工作的產生，都是有相同的工作過程，如果單獨進行兩種分別工作，不僅在時間上有所浪費，并且也在人力資源以及時間等方面有所犧牲，如果能將兩者的工作科學的結合在一起，不僅是提高的工作效率也在一定程度上加快兩方面的工作效率。 第二，審計師在進行內部控制審計工作時候，如果要進行科學的論證以及數據處理工作時候，就會采用資金審計統計工作里面的一些數據，加以評定，在財務報表中出現數據上一定偏差時候，內部控制不能及時的糾錯，就證明控制系統中存在的一定問題，資金審計統計中對于內部控制審計結果的也會有一定的應用，如果內部控制審計結果有錯誤情況，就會對控制情況的結果以及后來的測試中關于一些數據有所偏差，所以兩者之間審計工作是可以相互影響的，如果以方面的數據出現問題都是可以對另一方面的審計工作造成影響的。 三、內部控制審計的程序和方法 1.審計準備階段 （1）計劃審計業務。審計師在審計工作進行中起到指定審計計劃、監督審計、督促審計進度、保證審計數據真實有效等方面。 （2）評估管理層評估的流程。審計師必須獲得對管理層關于公司內部控制有效性評估的過程的了解。主要包括：審計師決定應當對哪些控制實施測試，包括對財務報表中的所有重要會計科目和披露事項的相關認定的控制；評估控制失敗導致錯報的可能性、錯報的程度以及在其他控制有效實施的情形下，實現同樣的控制目標的程度；評估控制設計的有效性；根據評估其實施有效性的程序是否充足，來評估控制實施的有效性；決定內部控制缺陷的程度和導致重要缺陷和實質性漏洞發生的可能性；對審計發現是否合理以及是否支持管理層的評估進行評價。 （3）評估管理層的文檔記錄。主要包括對與財務報表重要會計科目和披露事項相關的所有認定進行控制的設計；關于重要交易是如何被初始、授權、記錄、處理和報告的信息；關于交易流向的足夠信息，包括識別可能發生錯誤或舞弊而導致重大錯報的關鍵點；已設計的防止或發現舞弊的控制，包括誰實施控制以及相關的職責劃分；對期末財務報告過程的控制；對資產保護的控制以及管理層進行測試和評估結果。 （4）獲得對內部控制的了解。審計師自身具備責任和資格詢問企業管理人員、賬目人員以及相關人員的工作細節以及其他與審計工作相關的問題，具備查閱文件資料、翻看檢測賬目明細、庫房儲存支出進貨數據的權利。具備責任認真核對企業相關數據與實際應用物品、資金以及相關項目的真實情況確保數據與項目真實情況相符合，并且對一些不可準確確定的項目數據以及財務數據進行相對準確合理的預測評估，并且在總體審理數據上制定相關的尺度核算標準，確保審計數據的完整準確。 （5）識別重要會計科目。審計工作開展過程中要有主次關系重點審核企業財務報表、會計科項以及重要披露，對于企業財務的數據要格外留神，進行審核時要確保提供數據真實可靠，對于發現的財務問題與已及時的記錄和發掘。 （6）識別重要的流程和主要的交易類別。審計師應當對每一類主要的影響重要會計科目或幾組會計科目的交易的重要流程進行識別。主要的交易類型指的是對財務報表產生重要影響的交易類型。 （7）理解期末財務報告流程。作為了解和評估期末財務報告流程的一部分，審計師應當評估：公司使用編制年度和季度財務報表的輸入和輸出方法；期末財務報告過程中使用信息技術的程度；管理層的參與；涉及經營場所的數量；調整分錄的類型（例如，標準、非標準、消除和合并）；以及包括管理層、董事會和審計委員會在內的適當的機構對流程進行監管的性質和程度。 2.審計實施階段 （1）審計計劃的綜合制定，不僅是需要對于審計過程中，可能涉及的主要注意方面為討論論點，也要分析這兩種審計工作中需要整合在一起的內容，根據兩者的區別和聯系，在分析不同和共同點之后，制定出來具體可行的關于綜合審計假話方面的審計計劃。為了能夠在審計計劃中充分的結合內部控制審計和資金審計統計的理想整合情況，需要注意的是在人員選擇上，要盡量選擇同一注冊審計師人員組成的工作小組。兩種審計控制工作的工作計劃，也要根據同一工作目標進行制定。審計計劃的制定，在實施的過程需要面對隨時變化的具體情況，這就要求在具體工作中，隨著審計計劃具體工作的不斷進行，所真正負責具體工作的注冊審計師能夠運用專業的知識，以及敏銳的職業洞察力，及時針對于當時情況，對于審計計劃加以修改和逐步變化，保證整體工作能夠順利進行，審計計劃的持續修改不僅是對于計劃實施可行性的保證，也是對于審計最終質量有所促進。 （2）識別控制以進行測試。審計師應當對與財務報表的所有重要會計科目和披露事項的所有相關認定所進行的控制的有效性獲得足夠的證據。在識別重要會計科目、相關認定和重要流程之后，審計師應當對如下進行評估以識別出可以進行測試的控制：發生錯誤或舞弊的節點；管理層實施控制的性質；為實現控制標準目標而進行的控制的重要性和為實現某一特定目標，是否需要一個以上的控制，或者為實現某一特定目標，補入一個以上的控制是必要的；以及控制不能有效實施的風險。 （3）測試和評估設計、運行效果。當預期所實施的控制將防止或發現會導致財務報表重大錯報的錯誤或舞弊時，內部控制的設計是有效的。審計師應當通過如下標準判斷公司是否實施了達到控制目標的控制：識別公司每一領域的控制目標；識別滿足每一目標的控制；判斷如果有效地實施了控制，是否可以防止或發現會導致對財務報表重大錯報的錯誤或舞弊。 （4）形成關于內部控制是否有效的意見。 審計時根據企業自身的審計結果綜合審計數據以及相關財務資料和報表數據對企業下一階段的發展提出意見和建議，其中包括審計師認為該企業審計結果存在數據問題或者不穩定數據異常不適合繼續開發和此階段的自由發展其意見必須由企業領導綜合考慮不容忽視，對于存在少量有待修正問題但是問題不嚴重的財務資料或其他方面的審計問題審計師的意見建議給予保留和參考意義，對于審計資料無異常符合相關規定后審計師不需要提出過多意見，企業自身的決策也不需要考慮其意見而作階段性策略的修改。 3.審計報告形成階段 （1）審計師對管理層報告的評估。關于管理層對其內控有效性評估的報告，審計師應當評估下列事件：管理層對適當的內部控制制度的建立和維護是否已經聲明了它的責任；由管理層用來執行評估的框架是否是適當的；到公司最近財年結束時，管理層內部控制有效性的評估，是否不包含重大的錯報；管理層是否已經用一種可接受的形式表達了它的評估。 （2）審計師完成企業相關審核過程之后要對其數據進行分類別整理制作表格并且進行相關的匯報整理，對于企業自身的財務報表審計數據、企業會計科項上報數據、企業披露項目等方面制作一系列規范化、正確話、合理化的數據整理資料并且進行備份儲存，以在未來階段審核以及相關項目開發帶框投資等方面提供完善準確的數據參考資料。 四、結語 通過企業內部審核我們不難發現企業自身存在的發展問題，因此不論是對企業自身的發展也好還是做第二方投資人也好審計的數據都能給雙方一個相對直觀可靠的數據參考，可以真實地反映企業經營的情況和發展潛力，因此隨著社會經濟向市場經濟發展的過渡企業內部審核工作將會像以往評定一個企業發展能力以及投資價值的重要標尺一樣成為衡量企業發展能力尺度，因此在我國的未來發展階段企業自身的審計和內部控制審計制度是必須推行的，其必然性和必要性都是不可忽視的。 參考文獻： [1]王景遠.論內部控制制度在企業管理中的重要性.現代經濟信息，2010，221～224 [2]朱光.試論內部控制制度審計[J].集團經濟研究，2008（1） [3]李冬梅.企業集團內部控制研究[D].首都經濟貿易大學，2008年 [4]亢中平.淺談企業內部控制的審計[J].會計之友（下旬刊），2008年10期 [5]劉連香.論我國企業的內部控制[J].集團經濟研究，2008（2） [6]林好月.內部控制在企業管理中的重要性[J].財經界（學術版），2009年08期
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