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談應收賬款管理
談應收賬款管理1
在現代信用社會,應收賬款廣泛存在于企業中,是企業的一項重要的`流動資產.分析了應收賬款管理中存在的問題,著重從職能部門的確立、信用政策的制定、內部控制制度的健全、事后監督機制的建立、適當進行應收賬款保理等方面進行了論述.
作 者： 郝華榮 作者單位： 華北工學院經濟管理系,山西,太原,030051 刊 名： 機械管理開發 英文刊名： MECHANICAL MANAGEMENT AND DEVELOPMENT 年，卷(期)： 20xx ""(2) 分類號： F406.71 關鍵詞： 應收賬款 信用政策 保理業務談應收賬款管理2
應收賬款指企業應因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位或個人收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。應收賬款可以促進企業產品的銷售，并擴大企業產品市場占有率，從而增加了企業的市場競爭力，同時加速了產品實現銷售收入的實現，也因此降低了存貨積壓及相關費用。但是，應收賬款也同時被購貨方無償的占有了企業的資金，使企業的大流流動資金沉積在了非生產環節上，導致企業的現金短缺，嚴重影響了企業資金周轉，加大了企業的財務風險，也影響了企業的正常生產經營。因此，企業應對應收賬款形成的原因及對企業帶來的影響要做好充分的分析，制定相關的應收賬款管理辦法，盡可能的避免應收賬款的發生，對以往形成的應收賬款及時的進行催款并收回，以此提高企業資金的使用效率，減少應收賬款給企業帶來的負面影響。
一、目前我國企業應收賬款存在的主要問題
(一)收款不力，壞賬比率高
企業盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業之間相互拖欠貨款現象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業正常的經營活動，只好借助于銀行貸款，而應收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉化成了應收賬款。這種資金的不良循環，導致銀行資金的大量沉淀，最終企業將無法生存下去。
(二)應收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業造成虛增資產的假象
由于有些企業對應收賬款疏于管理，特別是有的企業還把應收賬款作為調節利潤的手段，因此主觀上有意對已經成為呆死賬的應收款項不及時確認，已無法收回的應收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準備，造成企業資產的虛增。
(三)企業的某些管理者和經營者缺乏經營理財的意識和觀念
部分企業管理者和經營者注重生產經營工作，沒有從思想上認識到做好經營理財工作的重要性；沒有做到企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心。對資金的管理和使用，只注重如何去借錢和花錢，沒有對現有的資源和資金進行有效的配置和調度，致使企業產生了大量的應收賬款，并且也不積極從加強管理的角度去清理應收賬款，造成大量資金長期滯留在外，影響了企業正常的生產經營活動的開展和資金的有效使用。
(四)企業領導管理水平低，制度不完善，監督失控
相當一部分企業“一把手”不懂財務，經濟意識淡薄，管理水平低，加之缺乏健全的應收賬款管理制度，或有章不循，或財務部門不及時與業務部門核對賬目，銷售業務與核算業務脫節。造成財務賬面應收賬款余額長期掛賬而無人清收，各部門對“清欠”工作“事不關己，高高掛起”，導致應收賬款賬齡老化，金額逐年增加。上述種種原因都嚴重阻礙了應收賬款的良性循環。
(五)缺乏信用管理
大多數企業在銷售過程中。不了解客戶的資信狀況，就輕易地將產品賒銷出去，這就加大了壞賬的風險。由于我國目前社會信用程度普遍較低，相當數量的企業或單位不能嚴格信守合同契約，而很多企業并未對此引起足夠重視。
(六)企業內部控制不嚴格，激勵機制不合理
目前大部分企業為了調動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與企業經濟效益掛鉤的工資形式，但對應收賬款形成壞賬的可能性往往忽略了，未將應收賬款納入到對銷售人員業績考核當中來。因此，銷售部門為了達到考核的目標，只關心銷售任務的完成，強行銷售或盲目銷售來完成銷售任務，造成大量的賒銷款項，對應收款項是否收回，無從關心，造成企業應收賬款不斷上升。與此同時，企業主管領導并沒有采取措施要求相關部門及銷售人員對應收賬款進行催收，造成企業資金短缺，導致大量應收賬款沉積，給企業帶來了嚴重的負面影響，阻礙了企業的正常發展與運作。
(七)經營者法制觀念淡薄，自我保護意識薄弱
一方面在銷售貨物提供勞務時，經營者為了擴大銷售業務，不按《合同法》規定的條款簽訂合同、協議，造成發生合同糾紛無法可依；另一方面，不按合同、協議規定歸還到期債務是負債方的一種違法違約行為。但由于地方保護主義的存在和干擾以及訴訟的成本效益反差等原因，使一些企業嘗夠了討債難的苦果，寧愿坐視應收賬款變為呆賬、死賬，也不愿低聲下氣催要欠款及至訴諸法律來維護自身的合法權益，致使企業間相互拖欠不斷上升，債務鏈、三角鏈越結越緊，難以自拔。
二、企業應收賬款的解決對策
(一)實行應收賬款的計劃管理
根據企業發展規模、經營方向、市場行情年初制定切實可行的銷售回款指標、貨款回收率，根據回款指標、回收率推斷企業應收賬款的年末余額，并設定一個相對積極的平均收款期，允許每年的'平均收賬期在該指標上下浮動，作為考核業績的依據，設定應收賬款占流動資產總額的比例，實施彈性控制，在產品走俏時，賒銷規模從緊；產品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴。當賒銷規模接近警界線時，應斷然采取措施，暫停賒賬業務。
(二)形成應收賬款的責任管理，使每一筆應收賬款都有人負責
建立賒銷審批制度。從源頭上遏止企業損失，實行"誰審批，誰負責"，對每一筆應收賬款業務的發生都有明確的責任人，以便于應收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。企業可根據自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業最高領導批準。同時，責任制必須落到實處，各經辦人員經辦的業務應自己負責，與其經濟利益掛鉤，并要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，直至收回資金為止。
建立銷售責任制，引入激勵機制，實施獎懲措施。企業可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷售回款額、銷售收入總額，貨款回收率，應收賬款周轉率等，根據實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。
(三)發揮財務部門的管理協調能力，輔助企業做好應收賬款的回收
企業財務部門應發揮其財務管理協調能力，輔助銷售部門做好應收賬款的回收工作，對企業每筆賒銷款項進行逐項登記并按客戶區域建立應收賬款明細臺賬，對每筆賒銷業務做好及時的會計核算工作，并定期對每筆賒銷款項金額的增減及賬齡的變動情況進行及時統計，做到使企業主管領導對企業的應收賬款情況及時掌握和了解。同時，要做好與銷售部門產、倉儲部門的溝通，每月按時與其核對各銷售賬目，使企業產品流通順暢、周密，形成從業務到財務到倉管再到業務、財務，人人在管，環環緊扣的良性循環，切實履行一套完善的作業流程。
(四)制定應收賬款回收責任制
企業為了加強應收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而進行強行或盲目銷售，企業應嚴格實行貨款回收與銷售責任結合起來，在具體操作過程中，要根據審批權進行把關制約，每筆賒銷都要做到手續完備嚴密，并且制定完善的應收賬款回收責任制度，做到責任到人。同時，企業還應制度嚴格的資金回收考核責任制度，并將實際回款作為考核銷售部門業績的指標，每個銷售人員對所負責的每筆銷售業務從簽訂合同至銷售回款的全過程進行負責，即把回款和銷售緊密結合起來，誰賒銷，誰收賬。使應收賬款的回收率成為銷售業績考核的一項指標。使銷售完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，明確風險意識，加強貨款的回收。
談應收賬款管理3
信用交易已經成為企業提高競爭力、擴大銷售的必要手段，它充分挖掘和利用了企業的現有生產能力，擴大了銷售量，增加了產品的市場份額，提高了企業的市場競爭力，增加了企業的利潤。但是在帶來這些利益的同時，也存在著諸多的問題和隱患，應收賬款余額日益增高，同時由于受到企業外部環境和各種內部因素制約，我國許多企業在應收賬款管理方面都存在一些問題。本文通過研究應收賬款管理的相關理論，在此基礎上，分析了企業應收賬款管理存在的問題，如企業內部信用管理制度不健全；對應收賬款的分析不全面；法制維權意識薄弱；應收賬款管理的創新方法太少，最后提出了強化企業應收賬款管理的對策，如完善企業內部信用管理制度；科學劃分應收賬款管理職能；加強信用管理教育，提高維權意識；建立專門的應收賬款管理部門。
隨著國際國內市場競爭進一步加劇，買方市場普遍形成，信用銷售（賒銷）正在成為企業銷售主要手段之一。企業信用銷售和應收賬款產生是市場經濟發展的必然要求。應收賬款的持有規模和持有時間對企業持續經營和發展具有重要的意義。目前，我國大部分企業應收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一。許多企業因應收賬款管理不善導致現金流緊張，甚至陷入財務危機。如何對企業應收賬款進行事前、事中和事后監控是應收賬款研究的重點。我國企業應收賬款管理經過多年的探索和研究，至今仍然缺乏系統化的解決方案，而且我國社會信用環境的好壞是影響企業應收賬款管理的根本要素。
一、應收賬款理論概述
（一）應收賬款的概念
企業應收賬款的產生是企業采取信用銷售方式的必然結果。對于生產加工型企業而言，信用銷售是廠家在同購貨客戶簽訂購銷協議以后，讓客戶將企業生產的商品產品取走，購貨客戶則按照購貨協議規定的付款日期付款或以分期付款的形式逐漸付清貨款。在了解企業信用銷售的概念后，就不難理解和定義企業的應收賬款。企業應收賬款的定義可以分為廣義和狹義兩種，廣義的應收賬款包括應收銷貨款、分期應收賬款、應收票據和其他應收賬款；狹義的應收賬款主要是指應收銷貨款，即企業對外銷售商品產品或提供服務時因運用信用銷售而導致的客戶欠款。本文所論述的重點是指生產加工型企業的狹義的應收賬款，即生產加工型企業的應收銷貨款。
（二）應收賬款管理的目標
企業持有應收賬款是具有兩面性的，一方面，企業持有應收賬款的總額度直接決定了銷售收入的規模，較高的應收賬款持有水平通常會產生較高的銷售收入。另一方面，應收賬款持有水平的高低，又決定著持有成本的規模，較高的應收賬款持有水平會導致較高的持有成本。應收賬款管理的目標就是要在二者之間進行權衡，進而采取科學有效的措施，保證應收賬款的流動性，并最終使企業的效益和價值得到最大限度的提高，實際上也就是在流動性和效益性之間取得平衡。應收賬款的管理還應該講求效益性，按照效益性的要求，應收賬款要保持在一定合理的規模上，以便既能實現較高的銷售收入，又不至于發生太高的持有成本。
①確定合理的應收賬款持有水平并在日常工作中予以保持。
②制定合理的應收賬款收賬政策并在收賬過程中予以貫徹。
③保證應收賬款周轉天數低于行業平均水平。
④努力降低應收賬款的成本，使企業因使用信用銷售手段所增加的銷售收益大于持有應收賬款產生的所有費用。
二、企業應收賬款管理存在的問題
（一）企業內部信用管理制度不健全
企業設有市場部，主要負責與客戶洽談合同，并承擔收賬責任，這種方式雖然改變了應收賬款無人管理的狀況，但實際上卻給企業帶來了更大的風險。應收賬款非但不能得到有效的控制，反而在高額銷售激勵機制下，銷售人員擁有更大的銷售自主權，會形成更嚴重的拖欠。企業實踐證明，這種應收賬款管理模式，無論在銷售部門（或銷售人員）的目標與公司整體的經營管理目標的差異上看，還是從職能設計的合理性以及實施的專業性角度看，銷售部門都不可能很好的承擔應收賬款管理的職能
（二）對應收賬款的'分析不全面
雖然企業有財務與業務的單向接口，并從業務系統中獲取有關數據，但應收賬款數據基本由手工錄入。在這種方式下，應收賬款的設置主要是為賬務處理服務，只有客戶代碼、客戶名稱、發票號、發票時間、摘要信息、金額等信息。利用財務系統中的應收賬款輔助明細賬管理應收賬款是中國大多數企業通行的做法，企業的也是如此。這種方式存在較大問題：事后管理。只有當應收賬款正式形成之后，才進行管理。數據不全。系統沒有客戶管理模塊，缺少客戶資料，如聯系方式和客戶信用等信息，管理不便，無法區分應收賬款是否超出客戶信用期。信息滯后。從業務完成、開具發票、財務部門進行財務處理，到最終形成明細賬，一般都要經過相當長一段時間。數據不準。應收賬款數據的變化不能及時反映到財務系統當中。
（三）法制維權意識薄弱
雖然當今社會不斷發展，法制不斷健全，市場經濟不斷完善，人們已經意識到了法律的重要性。但企業還是有一部分人對法律的認識不夠到位，缺乏法律意識和法律知識，所以當這部分人面對不能及時收回的應收賬款時往往不知道采用法律手段來保護自己，沒有抓住最好的回收實際，最終給企業帶來損失，這就是企業管理者法制維權意識薄弱的結果。
（四）應收賬款管理的創新方法太少
企業管理應收賬款還停留在傳統的企業財務和企業日常管理方面，對應收賬款的管理研究太少。企業只是在討債路上花費了大量費用，得到的效果見效甚微。企業把應收賬款只當作一項普通的資產來對待，沒有深入研究它在融資、金融、證券方面有更廣闊的應用解決方案，應當積極借鑒國際先進的應收賬款管理措施。
三、強化企業應收賬款管理的對策
（一）完善企業內部信用管理制度
建立客戶檔案，就是信用管理部門將收集到的客戶注冊、規模、經營、支付能力、履約等方面信息進行匯集、整理，并按照一定的格式分戶登記造冊。檔案的載體可以記錄在紙上，也可以利用計算機進行存儲。檔案的內容一般分為兩部分：一部分是企業的市場部在開發客戶時所調查、掌握的靜態情況。包括：客戶的名稱、注冊時間、企業性質、營業地址、營業范圍、注冊資金、支付能力、法人代表、通訊電話、傳真號碼和電子郵件地址、網址。另一部分是企業與客戶開展業務后銷售部、財務部以及通過其他渠道的得到的動態情況。包括：客戶的履約程度、企業規模有無改變、經營是否正常、財務管理是否正規、支付能力變化情況、是否提供貸款擔保、貨款結算情況、應收賬款余額是否超過警戒線、有無違規違紀現象等。
（二）科學劃分應收賬款管理職能
為了保證應收賬款業務的有效性和可靠性，企業需明確各相關部門的崗位的職責、權限、確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。企業的銷售部門、倉管部門和財務部門的銷售審批者、銷貨員、倉庫保管員、收款員和會計相互分離，即接受客戶訂貨單，填制銷貨通知單、批準信用、發運商品、結算開單、辦理銷貨折讓、退回、收取貨款、會計記錄及核對賬目等，必須有不同的人員分別負責辦理，強調內部牽制，防止錯誤及舞弊行為的發生，確保應收賬款的安全和業務的合理性。
（三）加強信用管理教育，提高維權意識
加強信用管理教育，培養信用管理人員。企業信用管理是一門非常專業的學科，對信用管理人員，尤其是信用經理的要求非常高。信用管理人員要掌握信用管理、信息、財務、管理、法律、統計、營銷、公關等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經歷也必須出色。西方信用管理界有一句話，說信用管理人員是企業內部少數工作責任大于工作權利的人員。一個好的信用經理，頂得上100個普通追賬人員。企業必須培養自己的優秀信用管理人員。
（四）建立專門的應收賬款管理部門
目前，企業設立了審計監察部，但沒有參與公司應收賬款管理。為提高應收賬款管理水平，建議企業充分發揮審計監察部的監督、制約作用。主要檢查內容：檢查應收賬款管理崗位設置情況，確保職責清晰、責任分明；檢查信用政策執行情況。包括信用標準、信用期限、現金折扣、銷售價格及返利政策執行情況等；檢查客戶資信調查、信用風險識別和評估制度執行情況及基礎資料的完整性；檢查賒銷合同審批制度執行情況和合同管理臺賬的完整性；檢查銷售預算及銷售費用預算執行情況；檢查銷售業務內部控制制度執行情況；檢查銷售收入確認的合理性和完整性；檢查應收賬款管理制度執行情況。如定期對賬資料、賬齡分析資料、催收記錄、壞賬準備登記簿等；檢查公司產品“三包”制度執行情況；檢查會計控制制度執行情況及應收賬款核算情況；通過審計監督，檢查應收賬款管理制度執行情況，發現企業應收賬款管理中存在的問題及薄弱環節，有利于及時采取有效措施，完善內部企業的內部管理。
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