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環(huán)境稅的具體實(shí)施探析
[內(nèi)容提要]為了維護(hù)和改各環(huán)境，環(huán)境稅是主要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)措施，有著理論基礎(chǔ)的支持。但是在具體實(shí)施中存在一系列實(shí)施難點(diǎn)使得其有政策缺陷，并產(chǎn)生環(huán)境危害。所以我國(guó)在具體實(shí)施環(huán)境稅時(shí)要結(jié)合OECD成員國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，揚(yáng)長(zhǎng)避短地制定環(huán)境稅。環(huán)境稅的理論基礎(chǔ)
隨著工業(yè)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展到“環(huán)境經(jīng)濟(jì)”，各國(guó)政府越來(lái)越重視環(huán)境的維護(hù)和改善，早在90年代初OECD成員國(guó)就已經(jīng)開(kāi)始陸續(xù)采取一系列的政策工具促進(jìn)“環(huán)境經(jīng)濟(jì)”的良性發(fā)展，主要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)措施就是環(huán)境稅。
在理論上，環(huán)境稅是一種校正稅。首先它可以為政府取得巨額收入，特別是稅基較寬的環(huán)境稅。其次又可以改善資源配置的效率。環(huán)境稅可溯源到由福利經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古所提出的庇古稅(Pigouivain tax)。庇古稅是解決環(huán)境問(wèn)題的古典教科書(shū)的方式，屬于直接環(huán)境稅。它按照污染物的排放量或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的危害來(lái)確定納稅義務(wù)，所以是一種從量稅。庇古稅的單位稅額，應(yīng)該根據(jù)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的邊際社會(huì)成本等于邊際效益的均衡點(diǎn)來(lái)確定，這時(shí)對(duì)污染排放的稅率就處于最佳水平。
實(shí)施庇古稅后，導(dǎo)致生產(chǎn)者剩余減少，減少量表示為面積PlAFP3，其中面積P1EFP3表示為生產(chǎn)者對(duì)政府的稅收貢獻(xiàn)，面積EAF為生產(chǎn)者因減少有污染產(chǎn)出的損失。征稅又使消費(fèi)者剩余減少，減少量表示為面積P2CAP1,其中面積P2CEPl表示為消費(fèi)者對(duì)政府的稅收貢獻(xiàn)，面積CAE為消費(fèi)者因減少有污染的消費(fèi)的代價(jià)。通過(guò)征稅，政府獲得了面積為P2P3FC的稅收，且因?yàn)槲廴镜漠a(chǎn)出減少而使污染造成的損失也隨之減少。這是一種環(huán)境收益，表現(xiàn)力菱形ASCF。可以說(shuō)征稅后的社會(huì)凈收益是增加的，增加部分就是ABC。由這些分析可知，征收環(huán)境稅的效果不同于對(duì)一般產(chǎn)品的征稅，它沒(méi)有帶來(lái)效率損失。因此，理論上征收環(huán)境稅兼顧了效率與公平，特別受到經(jīng)濟(jì)學(xué)家的推祟。
環(huán)境稅在實(shí)際應(yīng)用中的難點(diǎn)
環(huán)境稅的政策目標(biāo)是消除環(huán)境危害。這里的環(huán)境危害是從全社會(huì)的角度考慮，不是單純考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給社會(huì)帶來(lái)污染，還要考慮到給社會(huì)帶來(lái)的好處。所以環(huán)境危害指的是全社會(huì)在整體上的經(jīng)濟(jì)效率損失。在實(shí)際應(yīng)用政策中，會(huì)遇到各種各樣的實(shí)施難點(diǎn)，政策同樣會(huì)有缺陷，所以環(huán)境危害的產(chǎn)生根源不僅僅在于市場(chǎng)缺陷，政策缺陷同樣會(huì)造成危害。讓我們先來(lái)看一看現(xiàn)實(shí)中環(huán)境稅的應(yīng)用情況。以比利時(shí)為例。比利時(shí)可以說(shuō)是環(huán)境稅體系建立較好、執(zhí)行較早的國(guó)家之一。為了調(diào)查開(kāi)征環(huán)境稅的效果，在1994—1995年，比利時(shí)組織了一次全國(guó)性的調(diào)查活動(dòng)。調(diào)查對(duì)象包括383家水污染最嚴(yán)重的廠家，其排放占全國(guó)污染總量的80%，484家廢物污染最嚴(yán)重的廠家，排放的廢物占全國(guó)污物總量的86％。該次調(diào)查的形式為：調(diào)查問(wèn)卷和與公司主管人員面談。有效調(diào)查率達(dá)到80%。然后統(tǒng)計(jì)人員對(duì)調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析，結(jié)果是令人驚異的，比利時(shí)的環(huán)境稅并沒(méi)有如人們所預(yù)期的那樣給減少污染帶來(lái)直接和積極的影響。當(dāng)然，我們不能說(shuō)比利時(shí)的情況具有普遍性，可是我們從中也能清楚地認(rèn)識(shí)到存在于現(xiàn)實(shí)中的問(wèn)題。
(一)環(huán)境稅的理論基礎(chǔ)在現(xiàn)實(shí)中難以實(shí)現(xiàn)。
1．邊際外部成本和邊際私人凈收益難以確定，影響到環(huán)境稅的效率。環(huán)境稅的先決條件就是確定社會(huì)和私人邊際成本，這樣才能計(jì)算出準(zhǔn)確的稅率。污染損壞的成本計(jì)算雖然現(xiàn)在有各種各樣的方法，例如，生產(chǎn)率法、機(jī)會(huì)成本法、恢復(fù)和防護(hù)費(fèi)用法、工資損失法、調(diào)查評(píng)價(jià)法等等，但是計(jì)算的難度還是很大的。因?yàn)檫呺H外部成本的確定需要一系列的詳細(xì)信息。從企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)造成污染到這些污染在環(huán)境中長(zhǎng)期積累并對(duì)人們產(chǎn)生危害再到所造成的這些危害貨幣化，是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程。各個(gè)環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)換涉及到不同利益集團(tuán)的利益，所以要確定邊際成本是非常困難的。另外，要想獲得企業(yè)的邊際私人凈收益也是非常困難的。由于信息的不對(duì)稱和企業(yè)“搭便車”行為的存在，企業(yè)不會(huì)向政府提供這類信息，反而為了享受環(huán)境保護(hù)帶來(lái)的正外部性和減少或不承擔(dān)公共義務(wù)，聲稱自己對(duì)環(huán)境不構(gòu)成危害，或聲稱自身對(duì)公共環(huán)境的需求不高。政府由于技術(shù)條件限制又不能對(duì)這些企業(yè)的具體信息實(shí)施有效的控制，結(jié)果是，污染企業(yè)仍然可以同樣從環(huán)境保護(hù)中得到好處，致使環(huán)境污染出現(xiàn)持續(xù)
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