論談話提醒制度在會計中介服務行業中的作用

時間：2023-05-01 14:19:25 財經會計論文我要投稿

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摘要：

論談話提醒制度在會計中介服務行業中的作用

有人說：誠信是企業的生命，是企業生存的底線。政府信用、銀行信用、企業信用、中介機構信用以及個人信用是經濟得以運行的基礎條件。如果失信擴大的趨勢不能遏制，到一定程度會發展成信用危機。在經濟全球化的今天，對會計中介機構執業素質的要求越來越高。層出不窮的欺詐事件如國際上的美國安然、安達信事件、世界通信公司事件，美國施樂公司、默克公司等上市公司先后曝出會計丑聞，在國內證券市場上，大慶聯誼、康賽股份、黎明股份、鄭百文、銀廣廈、麥科特等近幾年也先后被揭出會計造假問題，令世人對會計的獨立性和執業質量產生了懷疑，會計領域的誠信問題成為世界性的熱門話題和關注焦點。朱镕基總理提出了：“誠信為本，操守為重，遵循準則，不做假帳”的指示。能否在經濟活動中建立良好的信用監督機制和職業道德體系對企業會計中介服務業提出了新的挑戰。為整頓經濟秩序，迎接世界性的信用風險考驗，中國注冊會計師協會適應經濟發展的需要，及時出臺了會計行業談話提醒制度。

關鍵詞：

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一、談話提醒制度的含義

2002年，中國注冊會計師協會制定并采取了一系列自律性行業監管制度和重要舉措，談話提醒制度是其中的重要一項。談話提醒是對涉嫌違反法律、法規以及行業執業規范的機構及其從業人員給予談話提醒，旨在幫助、教育其充分認識到自己執業過程中的不足，深刻反省，引以為戒，提高風險意識和執業質量。

2002年1月22日，中國注冊會計師協會印發《注冊會計師、資產評估行業談話提醒制度（試行）》的通知，其中規定了會計師事務所、資產評估機構及其從業人員在執業過程中出現哪些情形應進行談話提醒，并明確了談話約請部門和談話對象在執行談話提醒過程中應盡的責任和義務以及其他應注意的事項。

日前，中國注冊會計師協會在日常監管中發現某資產評估機構在執行評估業務工作中，存在著評估報告披露不全面、不充分和評估依據不合理問題，鑒于這種情況，中注協決定對兩位簽章注冊資產評估師給予談話提醒。

這次談話提醒，嚴格按照《注冊會計師、資產評估行業談話提醒制度（試行）》要求，提前三天通知到談話對象本人，中注協的有關領導和監管部的同志對談話對象進行了談話提醒，指出兩名評估師在執行評估業務工作中存在的主要問題以及問題的性質及其后果，并向這兩名評估師提出批評和整改要求。

通過談話提醒，談話對象表示誠懇接受中注協對其執業中存在有關問題的批評、教育和幫助，同時表示認真整改、吸取教訓、謹慎執業。

談話提醒制度是會計中介行業職業紀律的核心內容，是會計服務業職業道德建設的重要組成部分，是會計師行業自律管理的重要形式。所謂談話提醒制度是指會計師行業協會對于涉嫌違反法律、法規，違反中國注冊會計師相關準則和職業道德準則的規定，已確認存在違法違紀行為、尚未構成行政處罰以及其他有必要談話情形的執業機構和執業人員進行談話提醒。通過談話發現談話對象有嚴重違紀違規行為的，談話方約請有關部門依法進行調查處理。對在一年內被談話提醒累計達三次以上的單位和人員，在年檢中不予通過。

二、引發談話提醒制度發揮作用的原因

1、世界經濟發展放緩，企業競爭失敗，降低道德標準。

2、面對并購、控股、重組、衍生金融工具等，公司的監管體制、會計審計制度反映控制能力減弱。

3、信息化的過程提高了公眾對會計信息預警作用的期望，對會計審計的缺陷容忍度下降了。

4、國有企業負責人因受業績指標的考核，職務升遷等因素的驅動，以各種方式授意、指使、強令會計人員造假，而會計人員受制于企業，為保飯碗，違心屈從。

5、部分國有、集體企業的負責人，當慣了計劃經濟體制下的”太平官“，面對競爭激烈的市場經濟，手

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