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期末復(fù)習(xí)資料總結(jié)

時間:2023-04-27 14:36:25 工作總結(jié) 我要投稿
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期末復(fù)習(xí)資料總結(jié)

 僅為個人理解  稅務(wù)會計總結(jié)

期末復(fù)習(xí)資料總結(jié)

簡答:

1、 增值稅的納稅范圍

包括:在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)及進(jìn)口貨物

銷售貨物包括:視同銷售行為,混合銷售行為,兼營貨物銷售,應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)

提供加工修理勞務(wù)屬于工業(yè)性勞務(wù)

其他項目:貨物期貨,金銀銷售,典當(dāng)死物,郵政部門以外銷售集郵商品,郵政部門以外發(fā)行報刊,單獨(dú)銷售的移動通信設(shè)備,縫紉業(yè)務(wù)及其他稅法規(guī)定的項目。

2、 個人所得稅概述

個人所得稅是對個人(自然人)取得的所得課征的一中稅

特點(diǎn):實(shí)行分項征稅,采用比例稅率和超額累進(jìn)稅率兩種計稅方法,計稅方式多樣,以個人為計稅單位,計算簡便

3、 關(guān)稅的概述

定義:是一種國際通行的稅種,是根據(jù)本國的經(jīng)濟(jì)和政治的需要,由海關(guān)代表國家對進(jìn)出口關(guān)稅的貨物和物品所征收的一種流轉(zhuǎn)稅

特點(diǎn):(1)征收上的過關(guān)性、統(tǒng)一性、一次性(2)稅率上的復(fù)雜性(3)征管上的權(quán)威性(4)關(guān)稅具有涉外性,是執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策的手段

作用:(1)貫徹平等互利和對等原則,維護(hù)國家的主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益(2)貫徹國家經(jīng)濟(jì)政策,保護(hù)國內(nèi)民族工業(yè)的發(fā)展(3)取得財政,為國家建設(shè)積累資金

4、 企業(yè)所得稅概述

定義:是國家對境內(nèi)企業(yè)或組織,在一定范圍期間的生產(chǎn)、經(jīng)營所得依法征收的一種稅。(它是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段)

特點(diǎn):(1)以所得額為課稅對象(2)是直接稅(3)征稅以量能負(fù)擔(dān)公平征收為原則(4)稅法對稅基的約束力強(qiáng)(5)實(shí)行按年計算、分期繳納的征收方法

出口關(guān)稅的計算:

確定是到岸價格(CIF)還是離岸價格(FOB),

若為到岸價格:應(yīng)納稅額=到岸價格*關(guān)稅稅率

若為離岸價格:確定傭金是否扣除(具體規(guī)定見書P123 關(guān)鍵注意買方傭金)

如果未明確保險費(fèi)  則:保險費(fèi)=(貨價+運(yùn)費(fèi))*0.3%

完稅價格=離岸價格+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)

應(yīng)稅稅額=完稅價格*關(guān)稅稅率

若為含運(yùn)費(fèi)價格 完稅價格=含運(yùn)費(fèi)價格*(1+保險費(fèi)率0.3%)

 滯納金的計算:自繳納期限屆滿之日起按照0.05%計算收取滯納金

   最接近的例題劍習(xí)題冊P51 第一題

消費(fèi)稅的計算:

  主要為白酒的計算方法,其計算時要計算兩個稅 一個為比例稅率20% 另一個為定額稅率0.5元/斤  自產(chǎn)自用時的利潤率為10%

  若不含增值稅:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額*適用稅率

  若含增值稅:應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額=含增值稅銷售額/(1+增值稅率)

  若為自產(chǎn)自用:計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費(fèi)稅率)

              應(yīng)納稅額=計稅價格*使用稅率

  委托加工:

   若受托方有同類應(yīng)稅消費(fèi)品價格則與自產(chǎn)自用計稅價格方法相同

   應(yīng)納消費(fèi)稅=(同類消費(fèi)品銷售單價*委托加工數(shù)量)*適用稅率

  若委托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費(fèi)品價格,

則:組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)

    應(yīng)稅消費(fèi)稅=(追成計稅價格*委托加工數(shù)量)*使用稅率

營業(yè)稅的計算:

   出售自建不動產(chǎn)時在建筑環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)都繳納營業(yè)稅

   自建行為按3%計算營業(yè)稅 出售不動產(chǎn)按照5%計算營業(yè)稅

   銷售不動產(chǎn):應(yīng)交營業(yè)稅=銷售價格*5%

   自建并銷售 :應(yīng)交營業(yè)稅=自建應(yīng)交營業(yè)稅+銷售應(yīng)交營業(yè)稅

   注意代扣代繳的計算

  典型習(xí)題冊見P44 第五題 

企業(yè)所得稅跨國經(jīng)營與已交所得稅抵扣限額計算:

   境外所得稅稅額扣除限額=境內(nèi)、境外按照稅法計算的應(yīng)納稅額*(來源于國外所得額/境內(nèi)、境外所得總額)

   境外所納稅額高于扣除額部分不得扣除,低于扣除額部分按照實(shí)際扣除。

   習(xí)題主要見書P152 例6-2

個人所得稅計算:

   熟記個人所得稅稅率表

   應(yīng)納所得額=月薪金-費(fèi)用扣除額(包括起征點(diǎn)的扣除)

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