00055企業會計學

時間：2023-04-30 22:57:47 資料我要投稿

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00055企業會計學

1.簡述管理會計與財務會計的區別？

00055企業會計學

答案：（1）傳統的會計可以劃分為兩大類，一類是為外部提供會計信息服務為主的“財務會計”，另一類是為企業內部管理服務為主的 “管理會計”。

（2）財務會計是傳統會計的繼續和發展，它的主要內容是核算企業的經濟活動。記賬，算賬，報賬，核算資金、費用和損益是財務會計的主要內容。

（3）管理會計是從傳統會計系統中分離出來的，也叫對內會計。因此，經營預測、決策分析、全面預算、責任會計和成本控制是管理會計的主要內容。

2.會計的概念是什么？

答案：會計是以貨幣單位作為主要計量標準來收集、加工和利用經濟信息，對經濟活動進行組織、控制、調節和指導，促使人們比較得失、權衡利弊、講求經濟效益的一種管理活動。

3.會計的基本職能有哪些？

答案：會計的基本職能主要包括核算與監督兩個方面：

（1）會計核算

會計核算是指通過確認、計量、記錄、報告，主要使用貨幣指標從價值量上反映企業和事業單位已經發生或完成的經濟活動，為經營管理提供經濟信息的功能。

（2）會計監督

會計監督是指按照一定的目的和要求，利用會計核算所提供的經濟信息，對企業和行政事業單位的經濟活動進行控制，使其按照預期的目標進行。

4.會計基本職能之間的相互關系是什么？

答案：

（2）會計核算是整個會計工作的基礎，會計監督是整個會計工作的靈魂。

5. 會計基本職能之間的相互關系是什么？

答案：

（1）會計的核算職能和監督職能是辯證統一的關系。

（2）會計核算是整個會計工作的基礎，會計監督是整個會計工作的靈魂。

6.會計信息的使用者有哪些？答案：

一、企業管理當局是企業內部主要的會計信息使用者。

二、企業外部的會計信息使用者包括：

1、投資者（股東）和潛在的投資者；

2、債權人；

3、政府及其職能機構；

4、職工與工會；

5、企業的顧客；

6、社會中介服務機構。

7. [識記]會計核算的基本前提的含義是什么？

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答案：

會計核算的基本前提又稱會計假設，是對會計核算所處的時間、空間環境所做的合理設定。

8. [識記]會計核算的基本前提有哪些？

答案：

會計核算的基本前提包括：

（1）會計主體

會計主體是指會計為之服務的特定單位或組織。

（2）持續經營

持續經營是指作為會計主體的企業，其會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。

（3）會計分期

會計分期指將一個持

第一文庫網續經營企業的生產經營活動劃分為若干連續的、長短相同的期間，據以結算盈虧，按期編報財務會計報告，從而及時向各方面提供有關企業的財務狀況、經營成果和現金流量等信息。

（4）貨幣計量

貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的生產經營活動。

9. [領會]權責發生制的含義是什么？

答案：

所謂權責發生制是指以權、責關系的實際發生及其影響期間來確認企業的收入和費用的歸屬期的一種會計核算方法。

10. [領會]權責發生制與收付實現制的區別有哪些？

答案：

（1）權責發生制：凡是本期實現的收入和應當負擔的費用，不論款項是否收付都應作為本期的收入和費用入賬；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

（2）收付實現制，是以收到或支付現金作為確認當期收入和費用的依據。

[識記]會計信息質量特征有哪些？

答案：

會計信息質量特征具體包括：

（1）客觀性

要求會計核算必須以實際發生的經濟業務的合法憑證為依據，如實反映企業的財務狀況和經營成果，做到內容真實、數據準確、資料可靠。

（2）相關性

又稱有用性原則，資料要成為有用的信息，就必須與使用者的決策需要相關聯，有助于決策。

（3）可理解性

也稱為明晰性，要求企業的會計記錄和所提供的財務報告，應當清晰明了，便于理解和使用。

（4）可比性

要求企業提供的會計信息相互可比。

（5）實質重于形式

要求企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者 2 / 42

事項的法律形式為依據。

（6）重要性

要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量相關的所有重要交易或者事項。

（7）謹慎性

又稱為穩健性原則或保守原則，它是指企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益，不得少計負債或費用，不得設置秘密準備。

（8）及時性

及時性是指會計核算工作與信息披露應當及時進行，不得提前或延后。

12.[識記]簡述會計的六大要素？

答案：

會計的六大要素是指：

（1）資產

資產指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

（2）負債

負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

（3）所有者權益

所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。

（4）收入

收入指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

（5）費用

費用是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

（6）利潤

利潤是指企業在一定期間內生產經營活動的最終財務成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

13. [識記]資產的確認條件是什么？

答案：

符合資產定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產：

（1）與該資源有關的經濟利益很可能流入企業；

（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。

14.[識記]負債的確認條件是什么？

答案：

符合負債定義的義務，在同時滿足以下條件時，確認為負債：

（1）與該義務有關的經濟利益很可能流出企業；

（2）未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。

15. [識記]收入的確認條件是什么？

答案：

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收入的確認條件為：

（1）與收入有關的經濟利益很可能流入企業；

（2）經濟利益流入的金額能夠可靠計量。

16. [識記]費用的確認條件是什么？

答案：

費用的確認條件為：

（1）與費用有關的經濟利益很可能流出企業；

（2）經濟利益流出的金額能夠可靠計量。

17. [領會]會計計量的含義是什么？

答案：

會計計量是指根據一定的計量基礎和計量單位，結合被計量對象的屬性，確定應記錄項目的金額的會計處理過程。

18.[領會]會計計量屬性的含義是什么？

答案：

會計計量屬性，又稱會計計量基礎，是指用貨幣對會計要素進行計量時的標準。

19. [領會]會計計量屬性包括哪些內容？

答案：

（1）歷史成本

歷史成本又稱實際成本，是指企業對資產、負債的計量，應當基于經濟業務的實際交易價格或成本，而不考慮以后市場價格變動的影響。

（2）重置成本

重置成本是指按照當前的條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或現金等價物的金額。

（3）可變現凈值

可變現凈值是指在正常生產經營過程中，以預計售價減去至完工時進一步加工成本以及銷售所需稅費之后的凈值。

（4）現值

現值是指對未來現金流量以適當的折現率進行折現后的價值，考慮了貨幣時間價值。在現值計量基礎下，資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量。

（5）公允價值

公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。

20. [識記]第一章的主要內容是什么？

答案：

通過闡述會計的定義，詳細講解了會計的兩項基本職能及會計信息使用者的分類；

詳細講解了會計核算的基本準則，包括：會計核算的四大基本前提、兩種會計基礎、八大會計信息質量；

詳細講解了六大會計要素及其確認條件，講述了會計要素的計量單位及計量屬性。

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21. [識記][簡述貨幣資金的含義和內容？][201010簡答]

答案：

貨幣資金是指企業持有的，以貨幣形態表現的，可以隨時用來購買和支付的資金。貨幣資金包括：

（1）庫存現金；

（2）銀行存款；

（3）其他貨幣資金。

22. [識記]貨幣資金的核算和管理要求有哪些？

答案：

貨幣資金的核算和管理具體要求如下：

（1）錢賬分離。

（2）貨幣資金的收入和支出要有合理，合法的憑據。

（3）貨幣資金的收入和支出要及時準確入賬，不得拖延補記。

（4）貨幣資金的支出要經過核準。

（5）不得坐支現金，即現金收支兩條線。

（6）定期盤點貨幣資金，以做到賬實相符。

（7）加強與貨幣資金有關的票據和印章的管理。

（8）嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

23. [簡單應用]如何進行現金日常收支的會計核算？

一、企業收到現金時，借記“庫存現金”科目，貸記“銀行存款”、“主營業務收入”、“其他業務收入”等有關科目；

二、企業支付現金時，貸記“庫存現金”科目，借記“銀行存款”、“其他應收款”、“管理費用”、“銷售費用”等有關科目。

24.[領會]現金清查中發現現金短缺該如何核算?

一、應按照實際短缺的金額，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“庫存現金”科目。

二、待查明原因后，做如下處理：

1、屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款——應收現金短缺款（×××個人）”或“庫存現金”等科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。

2、屬于應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款——應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。

3、屬于無法查明原因的，根據管理權限，經批準后處理，借記“管理費用——現金短缺”科目，貸記待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。

25..[領會]現金清查中發現現金溢余該如何核算？

一、應按照實際溢余的金額,借記“庫存現金”科目,貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。

二、待查明原因后,做如下處理：

1、屬于應支付給有關人員或單位的,借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目,貸記“其他應付款——應付現金溢余（×××個人或單位）”科目。

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26. [領會]銀行賬戶的類型有哪些？

答案：

存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶為單位銀行結算賬戶，按用途分為以下四類：

（1）基本存款賬戶

基本存款賬戶是企業因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。

（2）一般存款賬戶

企業因借款或其他結算需要，在基本存款開戶行外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶，用于辦理企業借款轉存、歸還和其他結算。

（3）專用存款賬戶

企業按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶，用于辦理各項專用資金的收付。

（4）臨時存款賬戶

企業因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。

27. 識記]銀行結算方式有哪幾種？

答案：

中國人民銀行制定的《支付結算辦法》，規定了企業可以選擇使用的票據結算工具和結算方式，共九種，即“四票”、“三式”、信用卡以及國際貿易中采用的信用證結算方式。

（1）支票

支票是由存款人簽發，委托銀行見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

（2）銀行匯票

銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。

（3）商業匯票

由出票人簽發，由承兌人承兌，委托付款人于指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

（4）銀行本票

申請人將款項交存銀行，由銀行簽發的、承諾在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

（5）委托收款

收款人委托其開戶銀行向付款人收取款項的結算方式。

（6）匯兌

匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。

（7）托收承付

托收承付指根據購銷合同，由收款人發貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。

（8）信用卡

信用卡指商業銀行向單位和個人發行的，憑其向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，具有消費信用的特制載體卡片。

（9）信用證

購貨單位開戶銀行應申請人的申請，開給銷貨單位的憑符合信用證條款的單據付款的承諾，是一種主要的國際結算方式。

28. [簡單應用]如何進行銀行存款收付業務的會計核算？

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一、企業銀行存款增加時，應借記“銀行存款”科目，貸記有關科目；

二、銀行存款減少時，應借記有關科目，貸記“銀行存款”科目。

29. [領會]未達賬項的含義是什么？

答案：

所謂未達賬項，是指企業與銀行之間對于同一筆業務，由于取得結算憑證的時間不一致，導致一方取得結算憑證已登記入賬，另一方尚未取得結算憑證而未登記入賬的款項。

30.

[領會]未達賬項的種類有哪些？

答案：

未達賬項包括以下四種：

（1）企業已經收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項；

（2）企業已經付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項；

（3）銀行已經收款入賬，企業尚未收款入賬的款項；

（4）銀行已經付款入賬，企業尚未付款入賬的款項。

31. [簡單應用]銀行存款余額調節表的編制？

編制銀行余額存款調節表時,企業應在銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額的基礎上,分別加減未達賬項,以計算確定調節后余額。調整過程如下：

企業銀行存款日記賬余額+銀行已收企業未收款項-銀行已付企業未付款項

=銀行對賬單余額+企業已收銀行未收款項-企業已付銀行未付款項。

例：某公司2009年6月30日銀行存款日記賬余額為75000元,銀行對賬單余額為73000元,經核查,存在以下未達賬項：

答案：

銀行存款余額調節表

存款種類：結算戶存款

32. [識記]其他貨幣資金的內容有哪些？

答案：

其他貨幣資金是指除了現金和銀行存款以外的貨幣資金，包括：

（1）外埠存款

外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

（2）銀行匯票存款

銀行匯票存款是企業為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項。

（3）銀行本票存款

銀行本票存款是企業為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項。

（4）信用卡存款

信用卡存款是企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。

（5）信用證保證金存款

信用證保證金存款是企業為取得信用證按照規定存入銀行的保證金。

（6）存出投資款

存出投資款是企業已存入證券公司但尚未進行投資的資金。

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33. [識記]其他貨幣資金的記賬規則？

其他貨幣資金科目借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其他貨幣資金的減少數，期末借方余額表示其他貨幣資金的結余數。

34[領會]簡述投資的概念及特點？

答案：

投資是指企業為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。其特點為：

（1）投資是以讓渡其他資產而獲取的另一項資產。

（2）投資所獲得的經濟利益是被投資單位的利潤分配。

35. [領會]投資的分類有哪些？

答案：

（1）按照投資與企業生產經營的關系，可以分為：直接投資和間接投資。

（2）按照投資的方向可將投資分為：對內投資和對外投資。

（3）按照投資的性質可以分為：權益性投資、債權性投資、混合性投資。

（4）按照持有者的意圖可以分為：交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期投資等。

36[識記]交易性金融資產的含義是什么？

答案：

交易性金融資產是指企業以短期獲利為目的，為了近期內出售而持有的金融資產。

37. [領會]公允價值的含義是什么？

答案：

公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。

38. [領會]交易性金融資產入賬價值該如何確認？

一、以公允價值購入的交易性金融資產，其入賬成本就是該交易性金融資產的購買價格，相關的交易費用（如印花稅、手續費、傭金等）應當直接計入當期損益。

二、會計處理上，交易性金融資產的入賬成本（公允價值），記入“交易性金融資產——成本”科目的借方；發生的交易費用，記入“投資收益”科目的借方；同時按實際支付的金額記入“銀行存款”科目的貸方。

39. [簡單應用]取得交易性金融資產時，含有已經宣告發放但尚未發放的現金股利時的賬務處理？

企業取得的交易性金融資產所支付的價款中，若包括已經宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，則不應計入交易性金融資產的入賬價值，應當單獨確認為應收項目，通過“應收股利”、“應收利息”科目核算。

40. [簡單應用]取得交易性金融資產時，含有已到付息期但尚未領取的債券利息時的賬務處理？

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41. [簡單應用]交易性金融資產持有期間現金股利和利息的會計核算？

初始入賬時確認的應收股利或利息的收回。這部分股利或利息屬于交易性金融資產取得時實際支付的價款中包含的已宣告未發放的現金股利，或已到期未領取的債券利息，本質上屬于墊付款。企業應于實際收到時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”或“應收利息”科目。

42[簡單應用]交易性金融資產持有期間現金股利和利息的會計核算？

企業在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或資產負債表日計算債券利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目；收到現金股利或債券利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”或“應收利息”科目。

43[簡單應用]交易性金融資產的期末計價的會計核算？

資產負債表日，企業應當按當日各項交易性金融資產的公允價值對交易性金融資產的賬面價值進行調整，其公允價值變動計入當期損益。交易性金融資產公允價值高于其賬面價值的差額，借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面價值的差額，做相反的會計處理。

44[簡單應用]交易性金融資產出售的會計核算？

企業出售交易性金融資產時，根據如下規則編制會計分錄：

一、應按實際收到的價款，借記“銀行存款”科目；

二、按該項交易性金融資產的成本，貸記“交易性金融資產——成本”科目，按該項交易性金融資產公允價值的變動借記或貸記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，按其差額貸記或借記“投資收益”科目。

三、同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

46[識記]簡述應收賬款的含義及其核算范圍？

答案：

應收賬款是企業向顧客賒銷商品或提供勞務而形成的短期債權，它代表企業獲得未來經濟利益的權利。

其核算范圍是：（1）凡不是因銷售活動而產生的應收款項，不應計入應收賬款；

（2）應收賬款一般應在1年內收回，不包括長期應收賬款;

（3）應收賬款是企業應收客戶的款項，不包括為第三方代收代扣的款項。

47[識記]商業折扣的含義是什么？

答案：

商業折扣是指企業為了適應市場供應情況，或針對不同顧客，從貨物價目單上規定的價格中扣減的部分。

48[識記]現金折扣的含義是什么？

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答案：

現金折扣是指企業為了鼓勵購貨方在一定時期內早日付款而給予的一種優惠。

49[領會]商業折扣與現金折扣的區別有哪些？

答案：

商業折扣與現金折扣區別如下：（1）目的不同

商業折扣是指企業為了適應市場供應情況，或針對不同顧客，從貨物價目單上規定的價格中扣減的部分。現金折扣是指企業為了鼓勵購貨方在一定時期內早日付款而給予的一種優惠。

（2）表示方法不同

這個扣減數額一般用百分比表示，如5%、10%、15%等。現金折扣一般通過“折扣百分比／付款期限”表示，例如“2/10、1/20、N/30“。

（3）入賬價值不同

商業折扣時，應按扣除商業折扣后的實際售價加以確認；在現金折扣的情況下，企業應收賬款的實收數額，隨著客戶付款是否及時而變化。

50[識記]總價法的含義是什么？

答案：

總價法是將未扣減現金折扣前的交易金額作為實際售價，記作應收賬款的入賬金額。

51[識記]商業折扣以及總價法下現金折扣的應收賬款的會計處理？

一，在存在商業折扣時，應按扣除商業折扣后的實際售價加以確認；

二，總價法下，以未扣除現金折扣前的交易金額作為實際售價，記作應收賬款的入賬金額。只有客戶在折扣期內付款才予以確認。折扣記入“財務費用”的借方。

52[識記]壞賬的確認條件有哪些？答案：

符合下列條件之一的應收賬款，應確認為壞賬：

（1）債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回；

（2）債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回；

（3）債務人較長時期內未履行償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小

53[領會]壞賬損失的核算方法有哪些？

答案：

企業壞賬損失的核算方法有以下兩種方種方法：

（1）直接轉銷法

直接轉銷法又稱直接沖銷法或直接核銷法，采用這種方法的企業在應收賬款被確認為壞賬時直接沖銷應收賬款，并將壞賬損失確認為當期損益。

（2）備抵法

備抵法是指采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當期費用，形成壞賬準備，在實際發生壞賬時沖銷壞賬準備和應收款項的方法。

54[簡單應用]壞賬準備的計提？

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一，企業提取壞賬準備時，借記“資產減值損失”，貸記“壞賬準備”。

二，沖銷多計提的壞賬發生額時，借記“壞賬準備”，貸記“資產減值損失”。

三，壞賬的提取額的計算：

1、以應收賬款百分比計算時，壞賬準備的計提額為：應收賬款余額×壞賬準備提取率

2、以前年度已提取壞賬準備的，本年末應計提的壞賬準備額為：

年末應收賬款余額×壞賬準備提取率+計提前壞賬準備科目借方余額

或者：

年末應收賬款余額×壞賬準備提取率-計提前壞賬準備科目貸方余額

55. [簡單應用]發生壞賬及收回已沖銷壞賬的會計核算？

一、發生壞賬損失時，按實際確認發生額，借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”。

二、已轉銷的壞賬，后來又收回時，借記“應收賬款”，貸記“壞賬準備”；同時，借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”。

56. [識記]應收票據的概念是什么？

答案：

應收票據是指企業因銷售商品、產品或提供勞務而收到的經承兌人承兌的商業匯票。

57[識記]應收票據的分類有哪些？

答案：

（1）應收票據按承兌人不同，分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票；

（2）應收票據按是否計息，分為帶息票據和不帶息票據。

58[簡單應用]應收票據取得時的會計核算？

取得應收票據時，按票面金額，借記“應收票據”，貸記“主營業務收入”、“應收稅費”。

59. [簡單應用]簡述帶息應收票據到期日的計算方法？

答案：

（1）按月計算利息。

票據期限若按月表示，則應以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。月末簽發的票據，不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。

（2）按日計算利息。

票據期限按日表示時，應從出票日起按實際經歷天數計算。通常的慣例是“算頭不算尾”或“算尾不算頭”，即出票日和到期日只能計算其中的一天。

60. [簡單應用]應收票據計息的會計核算？

月末計提利息時，按利息金額，借記“應收利息”，貸記“財務費用”。

61. [簡單應用]應收票據到期的核算？

一、票據到期一般可以足額收取票據款項，企業應按照票據的到期值，借記“銀行存款”科目，按應收票據的票面金額，貸記“應收票據”科目，按已預提起的票據利息，貸記“應收利息”，按期差額，貸記“財務費用”科目。

二、若采用商業承兌時，付款人賬戶資金不足支付票據到期值，收款企業收到銀行退回的承 11 / 42

兌匯票，應按照票據的到期值，借記“應收賬款”，按應收票據的票面金額，貸記“應收票據”，按已預提的利息，貸記”應收利息“，按其差額，貸記”財務費用“。

62. [識記]票據貼現的含義是什么？

答案：

所謂票據貼現，是指匯票持有者將未到期的商業匯票背書后轉讓給銀行，銀行從票據到期值中扣除貼現息后，將余款付給持票人的行為。

64. [簡單應用]應收票據貼現息、貼現額的計算及會計核算？

應收票據貼現所得額的計算公式：

票據到期值=票據面值+票據利息

票據貼現期=票據期限-持票期限

貼現息=票據到期值×貼現率×貼現期

貼現所得額=票據到期值-貼現息

一、未到期的應收票據向銀行貼現時，企業按實際收到的貼現款，借記“銀行存款”科目，按貼現票據的面值，貸記“應收票據”科目，按已預提的票據利息，貸記“應收利息”科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。

二、如果貼現的商業匯票到期，承兌人不能兌付，背書企業負有代原承兌人向銀行兌付的責任。貼現銀行將已貼現的票據退回申請貼現的企業，同時從貼現企業的賬戶中按票據到期值將票款劃出，貼現企業按票據到期值借記 “應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。如果貼現企業銀行存款賬戶余額不足，銀行將作逾期貸款處理，貼現企業應按照票據到期值，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款” 科目。

65[識記]其他應收款的概念是什么？

答案：

其他應收款是指除應收賬款、應收票據和預付賬款外，企業應收、暫付其他單位和個人的各種款項。

66. [領會]其他應收款的核算范圍有哪些？

答案：

其他應收款主要包括：

（1）存出的保證金；

（2）應收的各種罰款；

（3）應收保險公司或其他單位和個人的各種賠款；

（4）應收出租包裝物的租金；

（5）預付給企業內部各部門或個人的備用金；

（6）應向職工收回的各種墊付款項等；

（7）其他各種應收、暫付款項。

67. [簡單應用]其他應收賬款的會計核算？

“其他應收款”科目借方登記其他應收款的增加，貸方登記其他應收款的收回。

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68. [識記]預付賬款的概念是什么？

答案：

預付賬款是指企業按照銷售合同規定預付給供應單位的貨款，屬于公司的短期債權。

69. [領會]預付賬款的特點有哪些？

答案：

預付賬款的特點如下：

（1）屬于企業的短期債權；

（2）是由于預付貨款引起的，是購買企業主動預先付款給供應單位形成的；

（3）目的是取得供應單位提供的貨物或勞務，一般不需對方單位退還貨款。

70.[簡單應用]預付賬款的會計核算？

一、按預付金額，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”；

二、收到預定貨物或勞務時，借記“在途物資”、“應交稅費”，貸記“預付賬款”；

三、補付貨款，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”；

四、退回多余貨款，借記“銀行存款”，貸記“預付賬款”。

72. [識記]存貨的概念是什么？

答案：

存貨是指企業在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品，或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。

73. [識記]存貨的內容有哪些？

答案：

企業的存貨包括：

（1）原材料

原材料指企業在生產過程中經加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件、包裝材料、燃料等。

（2）在產品

在產品指企業正在制造尚未完工的產品。

（3）半成品

半成品指經過一定生產過程并已驗收合格交付半成品倉庫，但尚未完成全部生產加工過程，仍需進一步加工的中間產品。

（4）產成品

產成品指已完成全部生產過程并驗收入庫，可以作為商品對外銷售的產成品。

（5）商品

商品指商品流通企業外購或委托加工完成后驗收入庫用于銷售的各種商品。

（6）周轉材料

周轉材料指企業持有的、能夠多次使用，價值逐漸轉移但實物形態保持不變并且不確認為固定資產的材料，包括低值易耗品和包裝物等周轉使用的材料。

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74. [領會]存貨的確認條件有哪些？

答案：

存貨同時滿足下列條件的，才能予以確認：

（1）與該存貨有關的經濟利益很可能流入企業；

（2）該存貨的成本能夠可靠地計量。

75. [識記]存貨的采購成本包含哪些費用？

答案：

存貨的采購成本一般包括以下幾類：

（1）購買價款

一般指購買存貨的發票價格，若購買時銷售企業提供了折扣，則應按不同性質的折扣分別處理；

（2）相關稅費

主要包括購進存貨需交納的進口關稅、消費稅、資源稅以及不能抵扣的增值稅進項稅額等；

（3）其他附帶費用指購進存貨過程中的采購費用，包括采購過過程中的倉儲費、包裝費、保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗以及入庫前的整理挑選費用等。

76. [識記]個別計價法的含義是什么？

答案：個別計價法又稱個別認定法，該方法假設存貨的成本流轉與實物流轉一致，存貨發出時，逐一辨認庫存商品所屬的購進批別或生產批別，分別按其購入或生產時的實際單位成本，作為該批存貨發出時的實際成本。

77. [識記]先進先出法的含義是什么？

答案：

先進先出法是假定先入庫的存貨先發出，對發出存貨的實際成本按照入庫存貨的先后次序的相應實際單價進行計算的一種方法。

80. [識記]移動平均法的含義是什么？

答案：移動平均法又稱移動加權平均法，是指在每次收入存貨后，立即根據當時現有的存貨數量和總成本計算新的加權平均單位成本，每次發出存貨按當前的加權平均單位成本和發出數量計算成本的一種方法。

81. [領會]確定發出存貨實際成本的各種方法的優缺點是什么？

答案：

（1）個別計價法，其優缺點如下：

優點：這種方法的準確性高，計算發出存貨的成本和期末存貨的成本比較合理。

缺點：實務操作的工作量繁重，困難較大。

（2）先進先出法，其優缺點如下：

優點：采用這種方法，期末存貨即是最近入庫的存貨，成本比較接近現行市價。

缺點：這種方法使企業不能隨意挑選存貨成本以調整當期利潤；當存貨的收、發業務頻繁時，工作量較大。

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（3）加權平均法，其優缺點如下：

優點：只在月末計算一次加權平均成本，工作量小，計算簡單，而且在市價上漲或下跌時計算出來的單位成本平均化，對存貨成本的分攤較為折中。

缺點：這種方法無法在平時提供發出和結存存貨的單價及金額，不利于加強對存貨的管理。

（4）移動平均法，其優缺點如下：

優點：可以使管理當局及時了解存貨的結存情況，而且計算出來的平均單位成本、發出和結存的存貨成本比較客觀。

缺點：采用這種方法，每次收貨都要計算一次平均單位成本，據以計算發出存貨的成本和結存成本，工作量較大，對收發貨較頻繁的企業不適用。

82. [識記]計劃成本法的含義是什么？

答案：計劃成本法是指存貨的收入、發出均采用預先制定的計劃成本進行核算，同時設置成本差異核算科目，專門核算計劃成本與實際成本差額的確認、分攤，期末再通過差異分攤將計劃成本調整為實際成本的一種方法。

83. [識記]毛利率法的含義是什么？

答案：毛利率法是指根據本期銷售凈額乘以前期實際（或本月計劃）毛利率計算本期銷售毛利，并推算出發出存貨成本的一種方法。

84. [簡單應用]如何使用毛利率法計算存貨的銷售成本和期末存貨成本？

答案：

銷售毛利=銷售凈額×毛利率

銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓

銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=銷售凈凈額×（1-毛利率）

期末存貨成本=期初存貨成本+本期購入存貨成本-本期發出存貨成本

85. [領會]發出存貨計價方法對企業財務狀況、經營成果的影響有哪些？

答案：

存貨計價方法的選擇對于真實反映企業存貨的價值非常重要。發出存貨的計價方法對企業財務狀況、經營成果，甚至所得稅的計量均會產生較大的影響，主要表現在以下三個方面：

（1）存貨計價方法對企業損益的計算有直接影響。

（2）存貨計價方法對于資產負債表有關項目數額計算也有直接影響。

（3）存貨計價方法的選擇對計算繳納所得稅的數額有一定的影響。

86. [識記]原材料的概念是什么？

答案：原材料是指企業庫存的各種材料，主要包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、燃料和包裝材料等。

87. [簡單應用]單貨同到時，外購原材料按實際成本法計價的會計核算？

單貨同到，借記“原材料”、“應交稅費——應交增值稅”，貸記“銀行存款”。

88. [簡單應用]單到貨未到時，外購原材料按實際成本法計價的會計核算？

單到貨未到，借記“在途物資”、“應交稅費——應交增值稅”，貸記“銀行存款”；收到貨物時，借記“原材料”，貸記“在途物資”。

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89. [簡單應用]貨到單未到時，外購原材料按實際成本法計價的會計核算？

貨到單未到，月末按暫估值入賬，借記“原材料”，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”；月初用紅字作同樣的分錄予以沖回；下月付款時按正常程序，借記“原材料”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，貸記“銀行存款”或“應付票據”。

90. [領會]原材料按計劃成本計價核算時應設置哪些科目？

答案：

（1） “材料采購”科目，用來核算企業購入材料物資的實際采購成本。

（2）“原材料”科目，用來核算企業各種庫存材料的計劃成本。

（3）“材料成本差異”科目，用來核算企業各種材料的實際成本與計劃成本之間的差異。

91. [簡單應用]單貨同到時，外購原材料按計劃成本法計價時的會計核算？

計劃成本計價時，單貨同到，企業收到結算憑證時，借記“材料采購”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“銀行存款”或“應付賬款”、“應付票據”等科目；材料驗收入庫時，按照計劃成本借記“原材料”科目，按實際成本貸記“材料采購”科目，按計劃成本和實際成本的差額借記或貸記“材料成本差異”科目。

92. [簡單應用]單到貨未到時，外購原材料按計劃成本法計價時的會計核算？

計劃成本下，單到貨未到，根據收到的結算憑證，借記“材料采購”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”或“應付賬款”、“應付票據”等科目。

等到企業收到材料并驗收入庫時，根據計劃成本借記“原材料”科目，根據實際成本貸記“材料采購”科目，按計劃成本和實際成本的差額借記或貸記“材料成本差異”科目。

93. [簡單應用]貨到單未到時，外購原材料按計劃成本法計價時的會計核算？

月末終了，尚未收到結算憑證，應按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”；下月初用紅字作同樣的分錄予以沖回；

收到結算憑證后，按實際成本和增值稅額，借記“材料采購”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”、”應付賬款”或“應付票據”等科目；

驗收入庫時，按計劃成本借記“原材料”科目，按實際成本貸記“材料采購”科目，按計劃成本和實際成本的差額借記或貸記“材料成本差異”科目。

95. [簡單應用]委托加工物資的會計核算？

一、撥付委托加工物資，借記“委托加工物資”，貸記“原材料”；

二、支付加工費、運雜費等費用，借記“委托加工物資”，貸記“銀行存款”；

三、支付代繳的消費稅，收回委托加工物資用于連續生產，則借記“應交稅費——應交消費稅”，貸記“應付賬款”或“銀行存款”；收回物資用于出售，則借記“委托加工物資”，貸記“應付賬款”或“銀行存款”。

四、加工完成收回物資，按實際成本借記“原材料”、“庫存商品”，貸記“委托加工物資”； 16 / 42

按計劃成本，借記“原材料”，按實際成本貸記“委托加工物資”，按差額借記或貸記“材料成本差異”。

96. [識記]一次攤銷法的含義是什么？

答案：

一次攤銷法，即一次轉銷法或一次計入法。采用這種方法，低值易耗品在領用時，將其全部價值，一次攤入成本費用。

98. [識記]五五攤銷法的含義是什么？

答案：

五五推銷法，是指在領用低值易耗品時，攤銷其價值的一半，報廢時再攤銷其價值的另外一半。

99. [簡單應用]五五攤銷法時，會計業務的處理？

一、五五攤銷法，應在“周轉材料——低值易耗品”科目下設置“在庫”“在用”“攤銷”三個明細科目。

二、領用時，借記“在用”，貸記“在庫”科目，同時，按其價值50%攤銷，借記“制造費用”“管理費用”“銷售費用”科目，貸記“攤銷”科目。

三、報廢時，攤銷剩余的50%，借記“制造費用”“管理費用”“銷售費用”科目，貸記“攤銷”科目。

同時，注銷累計攤銷額，借記“攤銷”，貸記“在用”。

102. [識記]存貨清查的概念是什么？

答案：

存貨清查是指通過對存貨的實地盤點，確定存貨的實存數量，并與賬面結存數量進行核對，以確定存貨實存數和賬存數是否相符的一種專門方法。

103. [簡單應用]存貨盤盈的會計核算？

存貨盤盈時，借記“原材料”、“庫存商品”，貸記“待處理財產損溢——待處理流動財產損溢”；清查批準后，按盤盈價值，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“管理費用”科目。

104. [簡單應用]存貨盤虧和毀損的會計核算？

發生盤虧和毀損的存貨，按盤虧存貨的賬面價值，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目，若發生非正常毀損（如自然災害、意外事故等造成的存貨損失），還應按規定將不予抵扣的增值稅進項稅額轉出，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目；

期末，查明盤虧和毀損的原因后，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，然后再根據發生的原因，分別以下情況進行處理：

（1）屬于自然損耗產生的定額內損耗，借記“管理費用”科目；

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（2）屬于計量、收發差錯和管理不善等原因造成的短缺或毀損，根據可以回收的殘料價值借記“原材料”科目，根據可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“其他應收款”科目，扣除上述殘料和賠償款后，將凈損失借記“管理費用”科目；

（3）屬于自然災害或意外事故等非常原因造成的毀損，根據可以回收的殘料價值借記“原材料”科目，根據可以收回的保險賠償，借記”其他應收款”科目，扣除上述殘料和賠償款后，將凈損失借記“營業外支出”科目。

105. [識記]可變現凈值的含義是什么？

答案：可變現凈值是指在正常的生產經營過程中，以存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。

106. [識記]成本與可變現凈值孰低法的含義是什么？

答案：成本與可變現凈值孰低，是指對期末存貨按照成本與可變現凈值兩者之中較低者進行計價的方法。湖南省自考網：http://www.hnctw.com/整理

107. [領會]計提存貨跌價準備的情況有哪些？

答案：

當存在下列情況之一時，應當計提存貨跌價準備：

（1）市價持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；

（2）企業使用該原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格；

（3）企業因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；

（4）因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌；

（5）其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情形。

108. [簡單應用]存貨跌價準備的計提及轉回的會計核算？

一、期末，企業計算出存貨可變現凈值低于成本的差額，借記“資產減值損失——存貨減值損失”科目，貸記“存貨跌價準備”科目。如已計提跌價準備的存貨的價值以后又得到恢復，應按恢復增加的數額，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“資產減值損失——存貨減值損失”科目，沖減金額以使“存貨跌價準備”科目余額沖減至零為限。

二、期末存貨成本低于可變現凈值，則不需作賬務處理，資產負債表中的存貨仍按期末賬面價值列示。

109. [識記]第四章的主要內容是什么？

答案：

通過本章的學習，要了解存貨的概念以及存貨的內容；理解存貨發出計價的不同方法對本期利潤與存貨價值的影響。掌握存貨的初始計量；原材料存貨的日常會計核算；委托加工物資的會計核算；周轉材料的領用和攤銷的會計核算；存貨清查的會計核算以及存貨期末計價的會計核算。

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110. [識記]持有至到期投資的概念是什么？

答案：

持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

111. [領會]簡述如何計量持有至到期投資？

答案：

（2）實際支付的價款中包含的已到期、未領取的利息，應作為短期應收項目單獨處理，不計入債券的初始成本。

（3）資產負債表日，企業應以實際利率計算的攤余成本計量持有至到期投資。

112. [簡單應用]企業購入分期付息、到期還本的持有至到期投資時的賬務處理？

購入分期付息、到期還本的持有至到期投資時，按債券面值，借記“持有至到期投資——成本”，將到期未領取利息，借記“應收利息”，實際支付款項貸記“銀行存款”，差額借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”。

113. [簡單應用]企業購入一次還本付息的持有至到期投資時的賬務處理？

購入一次還本付息的持有至到期投資時，應按債券面值，借記“持有至到期投資——成本”，按價款中包含的利息，借記“持有至到期投資——應計利息”，實際支付款項貸記“銀行存款”，差額借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”。

114. [簡單應用]分期付息、到期一次還本的持有至到期投資的投資收益的會計核算？

一、持有至到期投資在持有期間的資產負債表日，應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，并計入投資收益。

二、資產負債表日，企業持有的分期付息、到期還本債券，應按照債券面值和票面利率計算確定應收利息數額，借記“應收利息”科目；按持有至到期投資的攤余成本和實際利率計算確定實際利息收入，并貸記“投資收益”科目；按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。收到上述利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目。

115. [簡單應用]分期付息、到期一次還本的持有至到期投資的投資收益的會計核算？

一、持有至到期投資在持有期間的資產負債表日，應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，并計入投資收益。

116. [識記]長期股權投資的類型有哪些？

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答案：

按照投資單位對被投資單位產生的影響程度，長期股權投資分為以下四種類型：

（1）控制

是指有權決定被投資單位的財務和經營決策，并能據以從該企業的經營活動中獲取利益。

（2）共同控制

是指按照合同約定對某項經濟活動所共有的控制。

（3）重大影響

是指對被投資企業的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不決定這些政策。

（4）無控制、無共同控制且無重大影響

是指除上述三種類別以外的情況。湖南省自考網：http://www.hnctw.com/整理

117. [領會]簡述長期股權投資的初始計量？

答案：企業以支付現金方式取得的長期股權投資，其初始入賬成本確認如下：

（1）包括購買時支付的全部價款以及支付的稅金、續費等相關費用。

（2）不包括為取得長期股權投資而發生的評估、審計、咨詢等費用；

（3）不包含實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利。

（4）已支付的實際價款中包含已宣告但未尚未領取的現金股利，應按實際支付的價款減去現金股利的余額作為初始投資成本。

118. [領會]長期股權投資的核算有哪兩種方法，其差異是什么？

答案：長期股權投資的核算方法有成本法和權益法兩種。其差異如下：

（1）投資企業與被投資企業的關系不同，成本法將投資企業與被投資企業視為兩個獨立的法人、兩個會計主體；而權益法將投資企業與被投資企業視為一個經濟主體。

（2）投資收益的確認條件不同，成本法核算時，投資企業只有在被投資企業宣告分派利潤或現金股利時，或對利潤或現金股利的要求權實現時，才確認投資收益；而權益法在損益的確認上卻遵循權現發生制，按照持股比例確認其應享受負擔的份額。

119. [領會]長期股權投資成本法的含義是什么？

答案：

長期股權投資的成本法，就是將企業購入的用于長期投資的股權按照實際成本入賬，一般情況下不予變更，只有在股權發生重大持久性貶值，才對長期股權投資成本進行調整。

120. [識記]長期股權投資成本法的核算范圍有哪些？

答案：

成本法適用于以下情況：

（1）投資企業能夠對被投資企業實施控制的長期股權投資；

（2）投資企業對被投資企業不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。

121. [簡單應用]成本法下的長期股權投資會計核算？

一、當企業取得長期股權投資時，應借記“長期股權投資——××公司（投資成本）”科目，按實際支付的價款和相關稅費，貸記“銀行存款”科目，實際支付的價款中含有的已經宣告 20 / 42

發放但尚未領取的現金股利，應借記“應收股利”科目。

二、當被投資企業宣告發放現金股利時，按照應享有的部分作為當期投資收益。借記“應收股利”等科目，貸記“投資收益”科目；實際收到時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”科目。

122. [領會]長期股權投資權益法的含義是什么？

答案：

長期股權投資核算的權益法，是指長期股權投資最初以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據投資企業享有被投資單位所有者權益的份額的變動對投資的賬面價值進行調整的方法。湖南省自考網：http://www.hnctw.com/整理

123. [識記]長期股權投資權益法的核算范圍有哪些？

答案：

投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，即對合營企業投資及對聯營企業投資，應當采用權益法核算。

124. [簡單應用]權益法下的長期股權投資的會計核算？

一、初始投資或追加投資時，按賬面價值，借記“長期股權投資——××公司”，貸記“銀行存款”等科目；

二、投資后，隨著被投資單位所有者權益的變動而相應調整增加或減少長期股權投資的賬面價值。按下列情況進行處理： 1、初始投資成本大于被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始成本；小于公允價值份額的，按其差額，借記“長期股權投資——××公司（投資成本）”，貸記“營業外收入”。

2、被投資單位當年實現的凈利潤而影響所有者權益的變動，投資企業應按照所持表決權資本的比例計算應享有的份額，增加長期股權股資的賬面價值，確認投資收益。借記“長期股權投資——××公司（損益調整）”，貸記“投資收益”。

3、被投資單位虧損，投資企業按比例分擔虧損份額，以投資的賬面價值為零為限，借記“投資收益”，貸記“長期股權投資——××公司（損益調整）”

三、投資企業對被投資單位除凈損益以外的所有者權益的其他變動，應當調整投資賬面價值并計入所有者權益，借記或貸記“長期股權投資——××公司（其他權益變動）”，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”。

126. [識記]簡述固定資產的概念？

答案：固定資產是指具有下列特征的有形資產：

（1）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；

（2）使用壽命超過一個會計年度。

127. [領會]固定資產的特征有哪些？

答案：從固定資產的定義可以看出，其具有以下特征：

（1）企業持有固定資產的目的是為了生產商品、提供勞務、出租或經營管理。

（2）使用壽命超過一個會計年度，在長期使用過程中保持其實物形態不變。

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（3）固定資產具有實物形態，是有形資產。

128. [領會]固定資產的確認條件有哪些？

答案：固定資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

（1）與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；

（2）該固定資產的成本能夠可靠計量。

129. [識記]簡述固定資產的分類？

答案：

企業固定資產的種類很多，根據不同的分類標準，可以將其劃分成不同的類別。

一、按固定資產的所有權分類

1、自有固定資產

這類固定資產的所有權屬于企業并可由企業自由支配和使用。

2、租入固定資產

這類固定資產是企業采用租賃的方式從其他單位租入的，企業只擁有使用權而無所有權。

二、按固定資產使用情況分類

1、未使用的固定資產

未使用固定資產包括已經完工或已購建尚未交付使用的新增固定資產，以及因進行改建、擴建等原因暫停使用的固定資產。

2、使用中的固定資產

包括正在使用的經營性和非經營性固定資產。由于季節性經營或大修理等原因暫時停用的固定資產也屬于企業使用中的固定資產。

3、不需用的同定資產

指企業多余或不適用而等待處置的固定資產。

三、按固定資產的經濟用途分類

1、生產經營用固定資產

生產經營用固定資產，是指直接參加企業生產經營過程或直接為生產經營過程服務的固定資產。

2、非生產經營用固定資產

非生產經營用固定資產，是指不直接服務于生產經營過程的固定資產。

四、按固定資產的經濟用途和使用情況綜合分類

根據固定資產的經濟用途和使用情況綜合分類，可把企業的固定資產分為以下七類：

1、生產經營用固定資產；

2、非生產經營用固定資產；

3、租出固定資產；

4、未使用固定資產；

5、不需用固定資產；

6、土地；

7、融資租入固定資產。湖南省自考網：整理

130. [領會]固定資產的計價基礎有哪些？

答案：

固定資產的計價基礎有以下三種：

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（1）原始價值

原始價值，也稱歷史成本。它是企業在購置、建造某項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切支出。

（2）重置價值

重置價值是指在現行技術條件和狀況下，重新購置同樣的固定資產所需支付的全部金額。

（3）凈值

凈值是固定資產的原始價值或重置價值減去已提折舊后的凈額。

131. [領會]簡述固定資產的價值構成及入賬價值？

答案：

企業取得固定資產的方式和途徑不同，固定資產價值的構成內容也不同。

一、購入的固定資，以實際支付的價款及相關稅費作為固定資產的入賬價值，包括買價、運雜費、消費稅等相關稅金、安裝費和專業人員服務費等。

二、自行建造的固定資產，以建造該固定資產達到預定可使用狀態前所發生的全部支出作為其入賬價值。

三、投資者投入的固定資產，以投資各方確認的價值作為入賬價值。

四、融資租入的固定資產，以租賃開始日租賃資產原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為入賬價值。

五、改建、擴建的固定資產，以原有固定資產的賬面價值，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，加上改、擴建的支出作為入賬價值。

六、企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產，或以應收債權換入的固定資產，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費作為入賬價值。

七、接受捐贈的固定資產。

1、若捐贈方提供了有關憑據，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費作為入賬價值。

2、若捐贈方沒有提供有關憑據，存在同類或類似資產的活躍市場的，按市場價格加上相關稅費作為入賬價值；不存在活躍市場的，按該項資產的預計未來現金流量現值作為入賬價值。

3、當受贈的是舊的固定資產時，則按上述方法確定價值后，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額作為入賬價值。

132. [簡單應用]外購不需要安裝的固定資產的會計核算？

購入不需要安裝的固定資產，直接投入使用，按實際支付的價款和相關稅費，借記“固定資產”科目，“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”等科目；購入用于集體福利或個人消費的固定資產以及非增值稅應稅項目的不動產時，應按實際成本借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”等科目。

133. [簡單應用]外購需要安裝的固定資產的會計核算？

購入需要安裝的固定資產，固定資產在安裝完畢交付使用前均應通過“在建工程”科目核算，待安裝完畢交付使用時，再由“在建工程”科目轉入“固定資產”科目。

（1）企業購入需要安裝的固定資產時，按實際支付的買價、相關稅金、包裝費、運輸費等，借記“在建工程”科目，按支付的增值稅進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項秘額）”科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”科目；購入用于集體福利或個人消費的固定資產以及非增值稅應稅項目的不動產時，應按實際成本借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。

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（2）安裝過程中，按支付的安裝費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

（3）安裝完畢交付使用，將采購成本和安裝成本結轉計入固定資產價值，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。

134. [簡單應用]外購固定資產的會計核算？

若企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值占購入固定資產公允價值總額的比例，對固定資產的總成本進行分配，分別確定各項固定資產的入賬價值。

135. [簡單應用]外購固定資產的會計核算？

購入用于集體福利或個人消費的固定資產以及非增值稅應稅項目的不動產時，應按實際成本借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”等科目。

136. [簡單應用]自營方式購建固定資產的會計核算？

一、企業購建固定資產應區分一般固定資產在建工程和不動產在建工程核算。一般固定資產是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。不動產在建工程是指納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產的工程。企業的不動產在建工程屬于非增值稅應稅項目，支付的增值稅進項稅額不得抵扣，直接計入工程的成本。湖南省自考網：http://www.hnctw.com/整理

二、自建一般固定資產購入的工程物資，應按實際支付的買價、支付的增值稅以外的稅金、包裝費、運輸費等，借記“工程物資”科目，按支付的增值稅進項稅額，借記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”等科目；

三、企業固定資產購建領用工程用物資時，按實際成本，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目；發生的其他建造費用，按實際成本借記 “在建工程”科目，貸記“應付職工薪酬”、“原材料”、“銀行存款”等科目；

四、安裝完畢交付使用，企業應按全部成本結轉計入固定資產價值，借記“固定資產” 科目，貸記“在建工程”科目。

137. [簡單應用]自營方式購建固定資產的會計核算？

二、不動產在建工程購入的工程物資，應按實際支付的買價、稅金、包裝費、運輸費等，借記“工程物資”科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”等科目。

三、不動產工程領用企業的原材料時，應按實際成本和應轉出的增值稅進項稅額，借記“在建工程” 科目，按實際成本貸記“原材料”科目，按應轉出的增值稅進項稅額貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

四、安裝完畢交付使用企業應按全部成本結轉計入固定資產價值，借記“固定資產” 科目，貸記“在建工程”科目。

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138. [簡單應用]出包方式自建固定資產的會計核算？

一、出包工程是指企業將工程項目通過招標等方式發包給建造商，由其組織施工的建筑、安裝工程。采用這種方式，工程的具體支出由建造商核算。“在建工程”科目主要反映企業與建造商之間辦理工程價款的結算情況，企業支付給建造商的工程價款應作為工程成本入賬。

二、企業按合同約定支付給建造商預付款或進度款時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工補付工程款時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工交付使用時，按實際發生的全部支出，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。

139. [識記]固定資產折舊的含義是什么？

答案：

固定資產折舊是指固定資產在使用過程中由于磨損而逐漸轉移的價值。這部分轉移的價值以折舊費的形式計人成本費用中，并從企業營業收入中得到補償，轉化為貨幣資金。

140. [識記]有形損耗的含義是什么？

答案：

有形損耗是由于使用過程和自然力的影響而引起的使用價值和價值的損失。

141. [識記]無形損耗的含義是什么？答案：

無形損耗是由于技術進步引起的固定資產價值的損失。

142. [識記]簡述固定資產的折舊計提范圍？

答案：

企業應對除以下情況的所有固定資產計提折舊：

（1）已提足折舊仍在繼續使用的固定資產；

（2）單獨估價入賬的土地。

143. [領會]固定資產折舊的影響因素有哪些？

答案：

固定資產折舊的影響因素如下：

（1）固定資產原值

即固定資產的實際成本。

（2）固定資產預計凈殘值

即固定資產使用壽命終了時，處置該項固定資產的收入扣除預計清理費用之后的金額。

（3）固定資產的預計使用壽命

即固定資產的預計使用期間，確定預計使用壽命時應考慮固定資產的有形損耗和無形損耗、法律等對該項固定資產的使用限制以及該項固定資產的預計生產能力等。

（4）固定資產的減值準備

固定資產計提減值準備之后，應當在剩余使用壽命內根據調整減值準備后的余額重新計算每年的折舊金額。湖南省自考網：http://www.hnctw.com/整理

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144. [識記]固定資產折舊的計算方法有哪些？

答案：

常見的固定資產折舊的計算方法分為兩類：

（1）直線法，主要包括平均年限法和工作量法。（2）加速折舊法，主要包括雙倍余額遞減法和年數總和法。

148. [簡單應用]簡述固定資產折舊的會計核算？

答案：企業計提固定資產折舊時，應根據使用部門的不同，分別借記“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業務成本”等有關成本費用科目，貸記“累計折舊”科目。

149. [領會]固定資產減值準備計提的條件有哪些？

答案：

當發現存在下列情況時，應當計算固定資產的可收回金額，以確定資產是否巳經發生減值：

（1）固定資產市價大幅度下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而預計的下跌，并且預計在近期內不可能恢復。（2）同期市場利率等大幅度提高，進而很可能影響企業計算固定資產可收回金額的折現率，并且導致固定資產可收回金額大幅度降低。（3）企業所處經營環境，如技術、市場、經濟或法律環境，或者產品營銷市場在當期發生或在近期發生重大變化，并對企業產生負面影響。

（4）固定資產陳舊過時或發生實體損壞等。（5）固定資產已經或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置。（6）其他有可能表明資產已經發生減值的情況。 150. [簡單應用]固定資產清理的會計核算？

對固定資產清理進行會計處理的步驟如下：

一、固定資產轉入清理，應按照清理固定資產的凈值，借記 “固定資產清理”科目，按已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的固定資產減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。

二、發生清理費用的處理，借記“固定資產清理”科目，貸記“銀行存款” 等科目。

三、計算繳納的營業稅，企業銷售房屋、建筑物等不動產，應按照稅法的有關規定，按銷售額（即變價收人）計算繳納營業稅，不繳納增值稅。企業應按計算的營業稅額，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費一應交營業稅”科目。

四、計算繳納的増值稅，企業應按照稅法的有關規定，按不含稅銷售額（即變價收入）計算繳納增值稅。按收到的銷售款，借記“銀行存款”科目，按不含稅金額，貸記“固定資產清理”科目，按應繳納的增值稅銷項稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。

1、銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；

2、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%的征收率減半征收增值稅；

3、2008年12月31日以前已納人擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的 26 / 42

在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%的征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

五、出售收入和回收殘料等的變價收入等，應沖減清理支出，按照實際收到的出售價款及殘料變價收人等，借記“銀行存款”或“原材料”等科目，貸記“固定資產清理”科目。

六、保險醅償的處理，企業計算或收到的由保險公司或過失人賠償的報廢、毀損固定資產的損失，應沖減清理支出，借記“銀行存款”或“其他應收款”科貸記“固定資產清理”科目。

七、清理凈損益的處理，固定資產清理后的凈損失，屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產清理”科目；屬于生產經營期間正常的處理損失，借記“營業外支出——處置固定資產凈損失”科目，貸記“固定資產清理”科目。固定資產清理后的凈收益，計入當期損益，借記“固定資產清理”科目，貸記“營業外收人——處置固定資產凈收益”科目。

152. [領會]固定資產清查的意義有哪些？

答案：（1）固定資產清查的目的，為保證固定資產核算的真實性、準確性，保護固定資產的安全、完整，充分挖掘現有固定資產的生產潛力，企業應定期或不定期地進行固定資產清査，以避免因管理不善、核算失誤而造成的固定資產丟失、遺漏或毀損。（2）固定資產清查的種類可分為日常清査和年度清查兩種。日常清查是指平時根據需要進行的重點或局部清查；年度清查是指企業編制年度財務報告前進行的全面清查。（3）固定資產清査的方法是實地盤點。清查過程中應逐項核對固定資產卡片、固定資產明細賬和實際盤點情況。若發現盤盈、盤虧的固定資產，應填制固定資產盤盈、盤虧報告表，并報經批準處理。清査固定資產的損溢，應在辦理年終結算前查明原因，并及時處理，對不能在年終結算前處理完畢的，必須在財務報表附注中說明。

153. [簡單應用]固定資產盤虧的會計核算？

一、企業盤虧的固定資產，在報經批準處理前，先通過“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目核算。即按盤虧固定資產的凈值，借記“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按已提減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產原值，貸記“固定資產”科目。二、批準轉銷時，借記“營業外支出——固定資產盤虧”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目。

155. [識記]無形資產的概念是什么？

答案：無形資產是指企業為生產商品或者提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性可辨認長期資產。

156. [識記]無形資產的特征有哪些？

答案：無形資產具有以下特征：

（1）不具有實物形態。

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（2）能在較長時期內給企業帶來經濟效益。

（3）提供給企業的經濟效益的大小具有較大的不確定性。

（4）持有的目的是使用而不是出售。

（5）通常是企業有償取得的。

（6）具有可辨認性。

157. [領會]無形資產的確認條件有哪些？

答案：通常企業在確認無形資產時，也要符合兩個方面的要求：

（1）該資產為企業帶來的經濟利益很可能流入企業；

（2）該資產的成本能夠可靠地計量。

158. [識記]無形資產核算的內容有哪些？

答案：

無形資產主要包括：

（1）專利權；

（2）商標權；

（3）土地使用權；

（4）著作權；

（5）特許權；

（6）非專利技術。

159. [領會]無形資產入賬價值如何確定？

答案：

企業從不同渠道取得的無形資產，價值的確定方式有所不同：

一、購入的無形資產，以實際支付的價款作為入賬價值。

二、投資者投入的無形資產，以投資各方在合同或協議中約定的價值為準，但合同或協議約定價值不公允的除外。

三、接受捐贈的無形資產

1、若捐贈方提供了有關憑據，以憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費作為入賬價值。

2、若捐贈方未提供有關憑據，以同類或類似無形資產的活躍市場價格加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。

3、同類或類似無形資產不存在活躍市場的，按接受捐贈的無形資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。

四、自行開發的無形資產，應區分為研究階段支出與開發階段支出。

1、企業研究階段的支出應全部費用化，計人當期損益。

2、企業開發階段的支出符合資本化條件的，可以確認為無形資產，不符合資本化條件的計入當期損益。

161. [簡單應用]企業自行開發取得的無形資產的會計核算？

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企業自行開發取得的無形資產，應區分研究階段支出和開發階段支出處理。

一、研究階段發生的支出，借記“研發支出——費用化支出”科目，貸記有關科目；期末應根據發生的全部研究支出，借記“管理費用”科目，貸記“研發支出——費用化支出”科目。湖南省自考網：http://www.hnctw.com/整理

二、開發階段發生的支出，滿足資本化條件的，應借記 “研發支出——資本化支出”科目，貸記有關科目，在確認無形資產時，應根據發生的滿足資本化條件的全部開發支出，借記“無形資產”科目，貸記“研發支出——資本化支出” 科目。不滿足資本化條件的，應借記“研發支出——費用化支出”科目，貸記有關科目，期末，借記“管理費用”科目，貸記“研發支出——費用化支出”科目。

三、企業無法區分研究階段支出和開發階段支出的，應將發生的研發費用全部計入當期損益。

162. [簡單應用]企業接受投資者投入的無形資產的會計核算？

企業接受投資者投入的無形資產時，應按照投資雙方確認的價值，借記“無形資產” 科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。投資雙方確認價值不公允的除外。

163. [簡單應用]無形資產的攤銷的會計核算？

無形資產的攤銷遵循一定的原則：

（1）即當月增加的無形資產，當月開始攤銷；當月減少的無形資產，當月不再攤銷。

（2）企業自用的無形資產，攤銷時借記“管理費用”科目，貸記 “累計攤銷”科目；

（3）出租的無形資產，攤銷時借記“其他業務成本”科目，貸記“累計攤銷”科目。

164. [簡單應用]轉讓無形資產的所有權的會計核算？

轉讓無形資產的所有權，企業將實際取得的轉讓收入，借記“銀行存款”科目；按無形資產的累計攤銷額，借記“累計攤銷”科目；按已計提的無形資產減值準備，借記“無形資產減值準備”科目；按無形資產的成本，貸記“無形資產”科目，按應繳納的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“營業外收人”或借記“營業外支出”科目。

165. [簡單應用]轉讓無形資產的使用權的會計核算？

轉讓無形資產的使用權，取得租金收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業務收入”科目；出租過程中發生的費用及攤銷的出租無形資產的成本，借記“其他業務成本”科目，貸記“銀行存款”、“累計攤銷”等科目。

166. [識記]長期待攤費用的概念是什么？

答案：

長期待攤費用，是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用。

167. [識記]其他長期資產的內容有哪些？

答案：

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其他長期資產一般包括：

（1）國家批準儲備的特種物資；

（2）銀行凍結存款；（3）臨時設施；

（4）涉及訴訟中的財產等。

168. [識記]投資性房地產的概念是什么？

答案：投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。

169. [領會]投資性房地產的確認條件有哪些？

答案：投資性房地產在符合定義的前提下，只有同時滿足下列條件，才能予以確認：（1）與該投資性房地產有關的經濟利益很可能流入企業；（2）該項投資性房地產的成本能夠可靠計量。

170. [領會]投資性房地產的特征有哪些？

答案：（1）投資性房地產是一種經營性活動；（2）投資性房地產在用途、狀態、目的等方面區別于作為生產經營場所的房地產和用于銷售的房地產。

171. [領會]投資性房地產的計量模式有哪些？

答案：企業投資性房地產的計量模式有以下兩種：（1）成本模式；（2）公允價值模式。

172. [簡單應用]采用成本模式計量，外購方式取得的投資性房地產的會計核算？

外購的房地產，只有在購入的同時開始出租，才能作為投資性房地產加以確認。外購房地產取得時的實際成本包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出。按照取得時的實際成本進行初始計量，借記“投資性房地產” 科目，貸記“銀行存款”等科目。

173. [簡單應用]采用成本模式計量，企業自行建造的投資性房地產的會計核算？

企業自行建造活動完成后用于出租的房地產屬于投資性房地產。自行建造投資性房地產，其成本由建造該項資產達到預定可使用狀態前發生的必要支出構成，包括土地開發費、建筑成本、安裝成本、應予以資本化的借款費用、支付的其他費用和分攤的間接費用等。建造過程中發生的非正常性損失，直接計入當期損益，不計入建造成本。

174. [簡單應用]采用成本模式計量的投資性房地產的后續計量會計核算？

一、采用成本模式計量的投資性房地產，企業應按期計提折舊或攤銷，并按計提的折舊或攤銷金額借記“其他業務成本”科目，貸記“投資性房地產累計折舊”或“投資性房地產累計攤銷”科目；同時，企業取得的房地產租金收入，應借記“銀行存款”等科目，貸記 “其他業務收入”等科目。

二、資產負債表日，企業應對采用成本模式計量的投資性房地產進行減值測試。經減值測試后確定發生減值的，應計提減值準備，借記“資產減值損失”科目，貸記“投資性房地產減值準備"科目，投資性房地產的減值損失一經確認，在以后的會計年度不得轉回。

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175. [簡單應用]采用公允價值模式計量的投資性房地產的會計核算？

一、采用公允價值模式計量投資性房地產時，企業應當在“投資性房地產”總賬科目下分別設置“成本”和“公允價值變動”兩個明細科目進行明細核算。企業采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以會計期末投資性房地產的公允價值基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。

二、資產負債表日，投資性房地產公允價值高于其賬面價值的差額，借記“投資性房地產——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面價值的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記“投資性房地產——公允價值變動”科目。

177. [識記]負債的概念是什么？

答案：

負債，是指企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

178. [識記]負債的特征有哪些？

答案：

負債具有以下幾方面的基本特征：

（1）負債是由過去或目前的經濟業務所引起的當前債務。

（2）負債的清償預期會導致經濟利益流出企業。

（3）負債是能以貨幣確切計量或合理估計的經濟責任。

179. [識記]流動負債的內容有哪些？

答案：流動負債，是指將在一年（含一年）或超過一年的一個正常營業周期之內償還的債務，包括：

（1）短期借款

（2）應付票據（3）應付賬款

（4）預收賬款

（5）應付職工薪酬

（6）應付股利

（7）應付利息

（8）應交稅費

（9）其他應付款等

180. [識記]流動負債的特點有哪些？

答案：

流動負債除具備負債的一般特征外，還有著自身的特點：

（1）償還期限短。

（2）履行償債義務時，需要用流動資產、提供勞務或舉借新的流動負債作為償債手段。

181. [領會]簡述流動負債的分類？

答案：為了進一步了解流動負債的性質和特征，可以按不同的標準對流動負債進行分類。

一、按照流動負債產生的原因進行分類：

按照流動負債產生的原因不同，可以將其分為以下四類：

1、融資活動形成的流動負債，指企業從銀行或其他金融機構籌集資金形成的流動負債。

2、結算業務形成的流動負債，指沒有了結的商品交易所形成的流動負債。

3、經營過程中形成的流動負債，指企業內部往來形成的流動負債。

4、利潤分配過程中形成的流動負債，這是指企業在利潤分配過程中產生的流動負債。

二、按照流動負債償付金額能否確定進行分類：

按照流動負債償付金額能否確定，可以將其分為以下兩類：

1、償付金額能夠確定的流動負債，指根據合同、契約或法律的規定，能確定未來應償付的金額、付款日及債權人的負債。

2、償付金額視經營情況而定的流動負債，指在承擔償付義務時，并不能確定未來應償付的金額，而必須等到期末，根據企業一定時期的經營狀況才能計算確定其金額的負債。

三、流動負債按其償付方式不同進行分類：

流動負債按其償付方式不同，可以分為以下兩類：

1、用貨幣償還的流動負債，這類負債到期時，企業須用庫存現金、銀行存款或企業貨幣性資產來償付。

2、用商品或勞務償付的流動負債，這類流動負債到期時，企業須用商品來償還，或用勞務來抵付。湖南省自考網：http://www.hnctw.com/整理

182. [領會]負債的確認條件有哪些？

答案：

將一項現時義務確認為負債，除符合負債定義之外，還必須同時滿足以下條件：

（1）與該義務有關的經濟利益很可能流出企業；

（2）未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。

183. [識記]短期借款的概念是什么？

答案：

短期借款是指償還期限在1年或超過1年的1個營業周期內的各種借款。

184. [簡單應用]短期借款取得、計息以及償還的會計核算？

一、短期借款的取得。企業應按實際取得的短期借款數額，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；

二、利息的處理。短期借款利息數額不大，按實際支付的利息金額，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。利息數額較大，按月計提利息計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目；

三、借款的歸還。歸還的短期借款本金，企業應借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。歸還的短期借款利息，應按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按已預提的利

息部分，借記“應付利息”科目，二者的差額借記“財務費用”科目。

185. [領會]應付賬款入賬時間如何確定？

答案：

（1）應付賬款的入賬時間原則上應以所購買物資的所有權轉移、或接受勞務已經發生為標志。

（2）但在會計實務中，當貨物和發票賬單同時到達時，通常待貨物驗收入庫后，才按發票賬單登記應付賬款。

（3）當貨物和發票賬單不能同時到達時，由于應付賬款需按發票賬單入賬，因此，對于物資已到而發票賬單未到的情況，應在月份終了將所購物資和應付賬款暫估入賬，待下月初再用紅字沖回，以便下月發票賬單到達付款時，按正常程序核算。

186. [簡單應用]應付賬款入賬價值如何確定？

答案：

（1）應付賬款入賬價值通常按照發票賬單等憑證記載的實際數額登記入賬；

（2）當購貨附有現金折扣條件時，應付賬款的入賬金額會因采用總價法或凈價法核算而有差異。在總價法下，購進的貨物和應付賬款均按發票上記載的應付金額（不扣除折扣）入賬。

187. [簡單應用]應付賬款的會計核算？

一般情況下，企業設置“應收賬款”科目核算應付賬款的形成及償還情況。該科目貸方登記應付未付款項的增加額，借方登記應付未付款項的減少額，期末余額一般在貸方，表示尚未償還的應付賬款。

188. [簡單應用]附有現金折扣的應付賬款的會計核算？

附有現金折扣的應付賬款，在總價法下，購進的貨物和應付賬款均按發票上記載的應付金額（不扣除折扣）入賬，如果在折扣期內付款，取得的現金折扣被看成是理財收益，計入“財務費用”科目。

189. [識記]應付票據的概念是什么？

答案：

應付票據是指企業購買商品和接受勞務開出的商業匯票。

190. [識記]應付票據的分類有哪些？

答案：

（1）根據承兌人不同，應付票據分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

（2）應付票據按票面是否注明利率，分為帶息票據和不帶息票據。

191. [識記]不帶息應付票據的會計核算？

一、當企業開出商業匯票抵付貨款時，借記“原材料”、“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”、“應付賬款”等科目，按票據面值貸記“應付票據”科目。

二、企業為辦理銀行承兌匯票而支付的手續費用，應按實際金額借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

192. [簡單應用]帶息應付票據的會計核算？湖南省自考網：

取得帶息應付票據時仍然按照商業匯票的面值入賬，其賬務處理與不帶息的應付票據相同；在資產負債表日，根據票據的面值和票據上規定的利率即票面利率計算預提應付利息，借記 “財務費用”科目，貸記“應付利息”科目。

193. [識記]職工薪酬的概念是什么？

答案：

職工薪酬，是指職工在職期間和離職后企業提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬。

194. [識記]工資的概念是什么？

答案：

工資是指企業按勞動制度的規定支付給職工的勞動報酬。

196. [識記]職工福利的概念是什么？

答案：

職工福利是指準備用于職工福利方面的經費。

197. [識記]應交稅費的概念是什么？

答案：

應交稅費是指企業在生產經營過程中產生的應向國家交納的各種稅費。

198. [領會]增值稅核算的特點有哪些？

答案：

一、增值稅一般納稅人的核算主要有三個特點：

1、有權使用增值稅專用發票；

2、增值稅實行抵扣方式上交；

3、實行價外計征，即實行價與稅的分離，所以一般不影響損益計算。

二、小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額，小規模納稅人增值稅征收率為3%。

199. [簡單應用]不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額項目包括哪些？

答案：

按照我國稅法規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于非增值稅應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；

（2）用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅勞務；

（3）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（4）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（5）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（6）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用的消費品。

200. [簡單應用]企業必須具備哪些憑證，其進項稅額才能予以扣除？

答案：

按照規定，企業購入貨物或接受勞務必須具備以下憑證，其進項稅額才能予以扣除：

（1）增值稅專用發票

（2）完稅憑證

（3）收購憑證

123. [簡單應用]一般納稅人應交增值稅銷項稅額的會計核算？

增值稅銷項稅額的確定是根據銷售額乘以增值稅稅率計算的。但如果銷售額中含有增值稅，即價稅合一，應將含稅價還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計算銷項稅額。銷項稅額應根據下列公式計算：

銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）

銷項稅額=銷售額×增值稅稅率

在會計處理時，應按貨物的實際成本貸記“庫存商品”或“原材料”科目，按計稅價格計算出的增值稅銷項稅額貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按二者之和借記“在建工程”、“長期股權投資”或“營業外支出”等科目。

124. [簡單應用]一般納稅人應交增值稅進項稅額轉出的會計核算？

進項稅額轉出的核算，該專欄記錄企業購進貨物、產成品等發生非正常損失或用于非應稅項目，而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。如果企業在購入貨物時不能直接認定進項稅額是否能夠抵扣的，在購進貨物時應先計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，待以后用于非應稅項目或確定不能抵扣時，再將其進項稅額轉出，借記“在建工程”、“應付職工薪酬——職工福利”或“待處理財產損溢”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

125. [簡單應用]小規模納稅人應交增值稅的會計核算？

小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，不得抵扣進項稅額，增值稅征收率為3%。應稅額計算公式為：

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額不包含應納稅額，如果小規模納稅人采用售價和應納稅額合并定價方法的，應用以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

小規模納稅人購入的貨物支付的增值稅不得講入進項稅額，而應計入成本。

126. [簡單應用]銷售應稅消費品的會計核算？

企業將自產的應稅消費品對外銷售時，按規定計算出的應交消費稅額，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費一一應交消費稅”科目。企業將應稅消費品對外投資、用于在建工程、非生產機構等其他方面時，按規定計算的應交納的消費稅，應計入相關項目的成本，

借記“長期股權投資”、“在建工程”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

127. [簡單應用]委托加工應稅消費品的會計核算？

委托加工物資屬于應納消費稅的應稅消費品，應由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工應稅消費品所納消費稅款，應分別以下情況處理：

一、委托加工的物資收回后用于連續生產應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣，委托方應按準予抵扣的受托方代收代繳的消費稅額，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”或“銀行存款”科目；

二、委托加工的物資收回后直接用于銷售的，委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本，這部分物資以后銷售時不再征收消費稅，借記“委托加工物資”科目，貸記“應付賬款”或“銀行存款”科目。

128. [簡單應用]應交營業稅的會計核算？

一、營業稅的計算公式為：應交營業稅=營業額×營業稅稅率。

二、生產企業經營活動取得應納營業稅的業務收入時，按規定計算的應交營業稅，借記“營業稅金及附加”科目；企業銷售不動產按規定應交納的營業稅，借記“固定資產清理”科目；出租無形資產按規定應交納的營業稅，借記“營業稅金及附加”科目，同時按應交納的營業稅額，貸記“應交稅費——應交營業稅”科目。實際繳納營業稅時，借記“應交稅費——應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

129. [簡單應用]應交營業稅的會計核算？

一、營業稅的計算公式為：應交營業稅=營業額×營業稅稅率。

130. [識記]預收賬款的概念是什么？

答案：

預收賬款是企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。

131. [簡單應用]預收賬款的會計核算？

企業應設置“預收賬款”科目核算預收賬款的增減變動情況，該科目貸方登記預收賬款的數額和購貨單位補付貨款的數額，借方登記企業向購貨方發貨后沖銷的預收賬款和退回購貨方多付貨款的數額，該科目余額一般在貸方，反映已經預收貨款但尚未發貨的數額。如果期末余額在借方，則表示應向購貨方收回的貨款。

132. [識記]其他應付款的概念是什么？

答案：其他應付款是指除了短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等以外發生的需要在1年之內償付的應付和暫收其他單位和個人的款項。

133. [簡單應用]其他應付款的會計核算？

一、企業應設置“其他應付款”科目，企業發生上述應付、暫收業務時，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記“其他應付款”科目；

二、實際支付款項時，借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

134. [識記]應付利息的概念是什么？

答案：

應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息。

135. [識記]應付股利的概念是什么？

答案：

應付股利是指股份制企業經董事會通過，宣告分配給股東但尚未實際支付的那部分股利。

137. [識記]非流動負債的概念是什么？

答案：

非流動負債是流動負債以外的負債，通常是指償還期在1年以上或者超過1年的1個正常營業周期以上的各種負債.

138. [識記]非流動負債的特點有哪些？

答案：

非流動負債具有以下特點：

（1）企業舉借非流動負債的目的大多是為了增加重要的固定資產以擴大經營規模，而非生產周轉的臨時性需要；

（2）非流動負債的債務金額一般比較大，而且不像流動負債那樣零星、經常性地發生；

（3）非流動負債的償還期限比流動負債長，通常會超過1個營業周期，這是其區別于流動負債的主要標志；

（4）非流動負債的償還方式比較靈活，可以采用分期償還本息、到期一次償還本息等多種方式。

139. [領會]簡述非流動負債的分類？

答案：

一、按借款籌措方式分類

按借款籌措方式，非流動負債可以分為以下幾類：

1、長期借款，是指企業向銀行或其他金融機構借入的償還期限在1年以上（不含1年）或者超過1年的1個營業周期以上的借款；

2、應付債券，是指企業為籌集長期資金而發行的期限在1年以上（不含1年）的長期債券；

3、長期應付款，是指企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款，主要包括以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項以及應付融資租入固定資產的租賃費等。

二、按計息的方式分類

按計息的方式劃分，非流動負債可分為：

1、單利計息的非流動負債，即僅按本金計算利息，利息不再生息，我國一般采用這種方式計息；

2、復利計息的非流動負債，即除按本金計算利息外，對于尚未支付的利息也要加計利息，西方國家一般采用這種方式計息。

三、按償還方式分類

按償還方式劃分，非流動負債可分為：

1、定期償還的非流動負債，是指在到期日一次償還本金的非流動負債，企業債券通常采用這種方式；

2、分期償還的非流動負債，是指到期日之前分期償還本金的非流動負債。

四、按借款的幣種分類

按借款的幣種劃分，非流動負債可分為兩種：

1、人民幣非流動負債，是指債券為人民幣或者以人民幣為基準計算的非流動負債；

2、外幣非流動負債，是指債券為外幣或者以外幣為基準計算的長期應付款等

140. [識記]長期借款的概念是什么？答案：

長期借款是指企業從銀行或其他金融機構借入的償還時間超過1年的各種借款。

141. [領會]長期借款的優缺點有哪些？

答案：

一、長期借款有以下優點：

1、長期借款可以維護原有的股權結構，不會影響企業的所有者對企業的控制權；

2、長期借款利息可以在所得稅前扣除，而股利只能從稅后收益中支付，所以，長期借款的資金使用成本

較低；

3、債權人只享受固定的利息收入，不參與剩余收益的分配，所以，當企業的投資報酬率高于借款利率時，剩余收益全歸股東所有。

二、長期借款籌資也有不利的一面：

1、企業按借款約定支付利息，固然可以取得剩余收益，但同時，即使企業經營欠佳仍然要負擔固定的利息，所以財務風險較高；

2、長期借款一般會附有對企業的限制性條款，所以有可能影響企業的財務靈活性。

3、長期借款一般有固定的到期日，由于籌資數額較大，企業要為債務的償還提前做好財務計劃。

142. [領會]簡述長期借款的分類？

答案：

一、長期借款按其有無擔保分為：

1、擔保借款。即以企業提供的擔保為基礎取得的借款。根據企業提供的擔保不同，擔保借款可分為保證借款、抵押借款和質押借款。

2、信用借款。即以企業的信譽為基礎取得的借款。

二、長期借款按其借款的幣種為標準分為：

1、人民幣借款。即借款為人民幣或者以人民幣為基準計算的借款。

2、外幣借款。即借款為外幣或者以外幣為基準計算的借款。

三、長期借款按其償還方式分為：

1、定期償還的借款。即在借款到期日一次還清的借款。

2、分期償還的借款。指按規定分若干次償還的借款。

144. [領會]長期借款利息資本化的條件有哪些？

答案：

我國《企業會計準則》規定，企業為購建某項固定資產而借入的專門借款所發生的利息支出在符合以下三

個條件時，才可以計人所購建固定資產的成本：

（1）資產支出（只包括為建造固定資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出）已經發生；

（2）借款費用已經發生；（3）為使固定資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始。

145. [簡單應用]長期借款利息的會計核算？

一、長期借款所發生的利息支出，應當按照權責發生制原則按期預提并計入有關科目。

二、滿足企業日常生產經營活動的資金需要發生的長期借款，其利息應直接計入當期的“財務費用”科目；滿足建造固定資產的資金需要發生的長期借款，在固定資產達到預計可使用狀態前，滿足資本化條件的借款利息支出應當資本化，即應將利息支出計入“在建工程”科目；達到預定可使用狀態后發生的利息支出，以及按會計準則和制度規定不能予以資本化的利息支出，則應費用化，直接計入當期損益。

147. [識記]應付債券的概念是什么？

答案：

企業債券是企業為籌集資金而發行的一種書面憑證，通過憑證上所記載的利率、期限等，表明發行債券企業承諾在未來某一特定日期還本付息。

148. [領會]債券有哪幾種發行價格？

答案：

（1）平價發行，即按債券面值發行。

（2）溢價發行，即按高于債券面值的價格發行。

（3）折價發行，即按低于債券面值的價格發行。

150. [簡單應用]應付債券發行的會計核算？

債券無論是按面值發行，還是溢價或折價發行，均按債券面值計入“應付債券——面值”科目，按實際收到的價款計入“銀行存款”科目，按實際收到的款項與面值的差額,借記或貸記“應付債券——利息調整”科目。

156. [識記]可轉換公司債券的概念是什么？

答案：

可轉換公司債券是指企業在發行債券的條款中約定，在一定期間之后，債券持有者可按規定的轉換比率或轉換價格將債券轉換為發行企業的股票的債券。

157. [簡單應用]可轉換公司債券的發行及轉股的會計核算？

一、發行可轉換公司債券，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按可轉換債券包含的負債成份的面值，貸記“應付債券——可轉換公司債券（面值）”科目，按所含權益成份的公允價值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按借貸雙方的差額，借記或貸記“應付債券——可轉換公司債券（利息調整）” 科目。二、可轉換公司債券轉換為發行企業的股票之前，應比照普通債券進行利息調整的處理。可轉換公司債券的持有人行使轉換權利，將其持有的債券轉換為股票時，發行企業應借記“應付債券——可轉換公司債券（面值）”、“應付債券——可轉換公司債券（應計利息）”等科目，借記或貸記“應付債券——可轉換公司債券（利息調整）”科目，按其所含的權益成份的金額，借記“資本公積一其他資本公積”科目，按轉換的股數和股票面值計算的股本總額，貸記“股本”科目，按其差額貸記“資本公積——股本溢價”科目。不足轉換為1股的債券如用現金償付，應貸記“銀行存款”科目。

158. [識記]長期應付款的內容有哪些？

答案：

長期應付款是指企業發生的除長期借款和應付債券以外的長期負債，主要包括：

（1）以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項；

（2）應付融資租賃固定資產的租賃費用。

159. [領會]簡述長期應付款的會計核算？

答案：

（1）分期付款形式購買資產，所購資產應按購買價款的現值，借記“固定資產”、“在建工程”，按應支付的金額，貸記“長期應付款”，按差額，借記“未確認融資費用”。

（2）融資租入固定資產時，在租賃當日，以租賃資產公允價值和最低租憑付款額的現值中較低者，借記“在建工程”、“固定資產”科目，按最低付款額，貸記“長期應付款——應付融資租賃款”，按差額借記“未確認融資費用”。支付租賃費用時，借記“長期應付款——應付融資租賃款”，貸記“銀行存款”。未確認融資費用應當在租賃期的各個期間合理分攤，借記“財務費用”，貸記“未確認融資費用”。

160. [識記]專項應付款的概念是什么？

答案：

專項應付款是指企業取得的，政府作為企業所有者投入的具有專項或特定用途的款項。

161. [識記]或有事項的概念是什么？

答案：

或有事項是指過去的交易或事項形成的，其結果須由某些未來事項的發生或不發生才能決定的不確定事項。

162. [識記]或有事項的特征有哪些？

答案：

（1）或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況。

（2）或有事項具有不確定性。

（3）或有事項的結果只能由未來發生的事件加以確定。

（4）影響或有事項結果的不確定性因素不能由企業控制。