國家支持企業科技創新最新稅收優惠政策

國家支持企業科技創新最新稅收優惠政策匯總

（一）軟件生產企業增值稅超稅負實行即征即退政策 為鼓勵發展軟件生產企業，財政部、國家稅務總局、海關總署財稅（2000）25號文件規定，自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發的軟件產品,按１７％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過３％的部分實行即征即退政策。

（二）軟件生產企業取得的增值稅退稅款作為不征稅收入 為支持鼓勵軟件企業擴大再生產，財政部、國家稅務總局規定，軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

（三）新辦軟件企業所得稅減免優惠

我國境內新辦軟件生產企業經有關部門認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。

（四）軟件生產企業職工培訓費用的扣除

新稅法規定，除國務院、財政主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不得超過工資薪金總額2.5%的部分，

但考慮軟件生產技術更新快、人員素質要求高的特點，財稅

[2008]1號文件規定，軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

（五）集成電路生產企業所得稅減免稅優惠

集成電路生產企業按生產線寬或投資額大小規定了不同期限和幅度的優惠：

1.對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，經有權部門認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

2.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，可以減按15％的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。

（六）集成電路生產企業再投資優惠

自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的繳納企業所得稅后的利潤，直接投資于本企業增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。

（七）其他企業投資開辦集成電路生產企業、封裝企業、軟件生產企業的退稅政策

自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為

投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。

（八）集成電路生產企業加速折舊政策

集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

（九）集成電路設計企業所得稅優惠

集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。

（十）鼓勵高新技術企業發展的優惠政策

自2008年1月1日起，按《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[2008]172號）被有權部門認定為高新技術企業的，減按15％的稅率征收企業所得稅。

（十一）高新技術開發區內的高新技術企業過渡期優惠政策 2008年前已認定的國家級高新技術開發區內的高新技術企業，原享受兩年免征企業所得稅的，可繼續執行到期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠年度從2008年度起算。享受至期滿后按《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火

[2008]172號）被認定為高新技術企業的，可以按15%的稅率征收企業所得稅。

（十二）技術轉讓收入減免稅政策

為進一步強化稅收政策鼓勵技術成果轉化的力度，新稅法規定：居民企業在一個納稅年度內，技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

（十三）技術開發費加計扣除政策

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

（十四）創投企業抵扣應納稅所得額政策

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（十五）大學科技園、科技企業孵化器所得稅優惠

對符合非營利組織條件的大學科技園、科技企業孵化器從事非營利活動取得的收入，可按規定作為免稅收入。

對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業稅。

科技企業孵化器（也稱高新技術創業服務中心，以下簡稱孵化器）

是以促進科技成果轉化、培養高新技術企業和企業家為宗旨的科技創業服務機構。自2008年1月1日至2012年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業稅。

（十六）科技型小型微利企業的所得稅優惠

對符合條件的科技型小型微利企業，可減按20%的稅率征收企業所得稅。

（十七）加速折舊政策

由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產以及常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，可以采取縮短折舊年限方法的(最低折舊年限不得低于所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%)；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

（十八）捐贈非關聯科研機構和高校的研究開發經費的扣除 企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，捐贈非關聯的科研機構和高校的研究開發經費，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（十九）轉制科研機構減免稅過渡政策

原稅法下,對經國家批準的轉制科研機構，從轉制之日起或注冊之日起5年內免征企業所得稅和科研開發自用土地、房產的城鎮土地使用稅、房產稅；5年期滿后，經審定可延長2年。對

此項減免稅08年前未執行到期的，新稅法實施后可執行到期滿。地方轉制科研機構可參照上述優惠政策，轉制科研機構的名單由省政府確定和公布。

（二十）企事業單位購入軟件的折舊攤銷政策

企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

（二十一）對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務的收入免征營業稅政策

對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

（二十二）對捐贈中小企業技術創新基金的減稅政策

對企事業單位、社會團體和個人等社會力量通過公益性的社會團體和國家機關向科技部科技型中小企業技術創新基金管理中心用于科技型中小企業技術創新基金的捐贈，企業在年度利潤總額12%以內的部分，個人在申報個人所得稅應納稅所得額30%以內的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。

（二十三）科技開發用品免征進口稅收暫行規定

對國家核定的轉制為企業和進入企業的主要從事科學研究和技

術開發工作的機構、國家工程研究中心、企業技術中心、重點實驗室和國家工程技術研究中心等，在2015年12月31日前，在合理數量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科技開發用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

（二十四）科學研究和教學用品免征進口稅收規定

科學研究機構和學校，以科學研究和教學為目的，在合理數量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究和教學用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

財政部 工業和信息化部 海關總署 國家稅務總局關于調整大型環保及資源綜合利用設備等重大技術裝備進口稅收政策的通知

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財關稅〔2010〕50號

全文有效 成文日期：2010-09-30

字體： 【大】 【中】 【小】

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、工業和信息化主管部門、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局，海關總署廣東分署、各直屬海關：

按照《財政部 國家發展改革委 工業和信息化部 海關總署 國家稅務總局 國家能源局關于調整重大技術裝備進口稅收政策的通知》（財關稅[2009]55號）規定，根據國內相關產業發展情況，在廣泛聽取有關主管部門、行業協會http://salifelink.com/news/5593B2198AD81B9E.html及企業意見的基礎上，經研究決定，對大型環保和資源綜合利用設備、應急柴油發電機組、機場行李自動分揀系統、重型模鍛液壓機及其關鍵零部件、原材料進口稅收政策予以調整，現通知如下：

一、自2010年6月1日起，對符合規定條件的國內企業為生產國家支持發展的大型環保和資源綜合利用設備、應急柴油發電機組、機場行李自動分揀系統、重型模鍛液壓機（見附件1）而確有必要進口部分關鍵零部件、原材料（見附件2），免征關稅和進口環節增值稅。

二、自2011年1月1日起，對財關稅[2009]55號文件附件《重大技術裝備進口稅收政策暫行規定》第三條所列項目和企業進口本通知附件3所列自用設備以及按照合同隨上述設備進口的技術及配套件、備件，一律征收進口稅收。

三、國內企業申請享受本通知附件1有關領域進口稅收優惠政策的，具體申請要求和程

序應按照財關稅[2009]55號文件有關規定執行。其中，企業在2010年6月1日至12月31日、2011年1月1日至12月31日期間進口規定范圍內的零部件、原材料申請享受本進口稅收政策的，分別應在2010年10月15日至11月15日、2011年3月1日至3月31日期間按照財關稅[2009]55號文件規定的程序提交申請文件。

工業和信息化部或省級工業和信息化主管部門應按照財關稅[2009]55號文件規定審查企業的申請文件，申請文件符合規定的，應當予以受理，并向申請企業出具受理證明文件。申請企業憑受理部門出具的證明文件，可向海關申請憑稅款擔保先予辦理有關零部件及原材料放行手續。省級工業和信息化主管部門在2010年10-11月和2011年3月期間受理的申請企業，應在2011年4月15日前一并將申請文件及初審意見匯總上報工業和信息化部。

四、《財政部海關總署國家稅務總局關于調整重大技術裝備進口稅收政策暫行規定有關清單的通知》（財關稅[2010]17號）附件1、2、3中“大型高爐余壓透平發電裝置”更名為“大型高爐煤氣余壓透平能量回收利用裝置”，國內企業申請享受該裝備進口稅收優惠政策的，具體申請要求和程序比照本通知第三條執行。

財關稅[2010]17號文件附件3第十三類“輸變電設備”項下“直流輸變電設備”包括第1、2、4、5、9條商品；“交流輸變電設備”包括第10、11、13、14、15、17、18條商品；“交直流通用輸變電設備”包括第3、6、7、8、12、16、19、20、21、22、23、24、26條商品。

附件：1.大型環保及資源綜合利用設備等重大技術裝備目錄

2.大型環保及資源綜合利用設備等重大技術裝備進口關鍵零部件、原材料商品清單

3.進口不予免稅的部分重大技術裝備目錄

財政部 工業和信息化部 海關總署 國家稅務總局

二○一○年九月三十日

財政部 國家發展改革委 工業和信息化部 海關總署 國家稅務總局 國家能源局關于調整重大技術裝備進口稅收政策的通知（財關稅〔2009〕55號）

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、發展改革委、工業和信息化主管部門、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局、發展改革委，海關總署廣東分署、各直屬海關，

財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

為提高我國企業的核心競爭力及自主創新能力，推動產業結構調整和升級，促進國民經濟可持續發展，貫徹落實國務院關于裝備制造業振興規劃和加快振興裝備制造業有關調整進口稅收優惠政策的決定，現將有關事項通知如下：

一、自2009年7月1日起，對國內企業為生產國家支持發展的重大技術裝備和產品而確有必要進口的關鍵零部件及原材料，免征進口關稅和進口環節增值稅。同時，取消相應整機和成套設備的進口免稅政策。對國產裝備尚不能完全滿足需求，仍需進口的，作為過渡措施，經嚴格審核，以逐步降低優惠幅度、縮小免稅范圍的方式，在一定期限內繼續給予進口優惠政策。具體規定見附件1。

二、自2009年7月1日起，對國內企業為開發、制造重大技術裝備而進口部分關鍵零部件及原材料所繳納關稅和進口環節增值稅實行先征后退的政策停止執行。附件 2所列文件同時廢止。

三、企業于2008年1月1日至2009年6月30日進口的重大技術裝備關鍵零部件及原材料，申請繼續享受有關先征后退進口稅收政策的，應當按照《財政部國家發展改革委海關總署國家稅務總局關于落實國務院加快振興裝備制造業的若干意見有關進口稅收政策的通知》（財關稅[2007]11

號）及有關專項進口稅收政策的規定，最遲應于2009年9月30日前提交申請文件，逾期不予受理。省級財政部門應在2009年10月30日前將申請文件匯總報財政部。符合條件的企業應在獲得退稅確認書之日起半年內按照財關稅

[2007]11號文件規定的相關程序向進口地海關申請辦理退稅手續，逾期不予受理。

企業申請享受2009年7月1日至2009年12月31日進口重大技術裝備和產品關鍵零部件及原材料有關進口免稅政策的，最遲應于2009年10月1日前提交申請文件，具體申請條件和程序比照本通知附件1所列暫行規定執行，逾期不予受理。省級工業和信息化主管部門應在接到企業申請后的15個工作日內會同企業所在地直屬海關、財政部駐當地財政監察專員辦事處完成初審并將申請文件及初審意見匯總上報工業和信息化部，同時抄報財政部、海關總署、國家稅務總局（能源裝備制造企業的申請文件及初審意見應同時抄報國家能源局）。城市軌道交通項目業主和核電項目業主分別向國家發展改革委和國家能源局提交申請文件，同時抄報財政部、海關總署、國家稅務總局。符合條件的企業自2009年7月1日起享受2009年度的進口免稅政策。

附件：1.重大技術裝備進口稅收政策暫行規定

2.廢止文件目錄

財政部 國家發展改革委 工業和信息化部 海關總署 國家稅務總局 國家能源局 二00九年八月二十日

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