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2003年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)串講提綱
審計(jì)串講——主講：李景輝
第一章 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)概論
第二節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念
★ 審計(jì)的目的：要把審計(jì)的一般目的、特殊目的與特殊目的的審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)的依據(jù)相結(jié)合掌握
一般目的的審計(jì)和特殊目的的審計(jì)的比較？
1、 從目的的本身有什么不同
2、 依據(jù)不同
3、 審計(jì)報(bào)告不同
★ 審計(jì)對象：
1、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)。
2、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料。
第三節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)類型的關(guān)系
重點(diǎn)注意各類關(guān)系的區(qū)別
第二章 注冊會(huì)計(jì)師管理
P17 我國注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍
1、 審計(jì)業(yè)務(wù)
2、 會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)
第三節(jié) 簡單了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所幾種不同的類型
第三章 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系
掌握：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的框架內(nèi)容
獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容
注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則
審計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系
中國職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見的內(nèi)容
第一節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則
中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的框架和基本內(nèi)容
基本準(zhǔn)則是整個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則中的總綱，是制定注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告依據(jù)；具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告是依據(jù)基本準(zhǔn)則指定，是制定職業(yè)規(guī)范的基礎(chǔ)；基本準(zhǔn)則是針對一般審計(jì)目的而制定的，對于實(shí)務(wù)公告是特殊審計(jì)目的的依據(jù)
P44《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的框架與內(nèi)容（重點(diǎn)）
第二節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則
中國注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則的內(nèi)容：
一、 全面質(zhì)量控制
1、 職業(yè)道德原則
2、 專業(yè)勝任能力
3、 工作委派
……
二、 審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制
1、 指導(dǎo)
2、 監(jiān)督
3、 復(fù)核
☆獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系
① 聯(lián)系：都是注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分。兩者的目的相同。
② 不同：兩者的性質(zhì)不同；兩者的內(nèi)容不同。
第三節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則
注意：獨(dú)立性
☆中國注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范：注意指導(dǎo)意見的具體內(nèi)容
P61 1、獨(dú)立、客觀、公正原則
☆獨(dú)立——形式上保持獨(dú)立性；實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性；不僅注冊會(huì)計(jì)師要保持獨(dú)立性且會(huì)計(jì)師事務(wù)所也要保持獨(dú)立性。
2、 專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范
3、對客戶的責(zé)任
P62 中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范指導(dǎo)意見（新內(nèi)容）
特別注意：
1、獨(dú)立性（P63 實(shí)質(zhì)、形式上的獨(dú)立）注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性受到影響時(shí)，應(yīng)該回避；會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性受到影響時(shí)，拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。
2、專業(yè)勝任能力
3、保密
4、收費(fèi)與傭金
5、與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作
6、接任前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)
7、廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳
第四章 注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
掌握被審單位錯(cuò)誤、舞弊及違法行為與注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任之間的關(guān)系
第一節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述
重點(diǎn)：會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任
P72錯(cuò)誤、舞弊及違法行為與注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任之間的關(guān)系
1、2、3
☆注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因：
一、被審單位方面原因
1、錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為
2、經(jīng)營失敗
二、注冊會(huì)計(jì)師方面原因
1、違約
2、過失（重要性）
① 普通過失
② 重大過失
3、欺詐
★中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
第二節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟
第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍
掌握被審計(jì)單位認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系
第一節(jié) 審計(jì)總目標(biāo)
我國獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)：是對審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性表示意見。
第二節(jié) 審計(jì)具體目標(biāo)及其確定
★被審計(jì)單位管理當(dāng)局對會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定：
1、存在或發(fā)生（考慮有沒有高估的問題）
2、 完整性（考慮有沒有低估的問題）
3、權(quán)利和義務(wù)（資產(chǎn)是不是屬于企業(yè)的權(quán)利，負(fù)債是不是屬于企業(yè)的義務(wù)）
4、估價(jià)或分?jǐn)偅ㄉ婕翱傊怠糁档挠?jì)算是不是正確）
5、表達(dá)與披露（會(huì)計(jì)報(bào)表特定組成要素是不是適當(dāng)加以分類、加以披露了）
P89 表5-1要掌握
★把認(rèn)定的問題和目標(biāo)對應(yīng)結(jié)合在一起理解
① 真實(shí)性——存在或發(fā)生
② 完整性——完整性
③ 所有權(quán)——權(quán)利和義務(wù)
④ 估價(jià)——估計(jì)、截止、機(jī)械準(zhǔn)確性
⑤ 披露、分類——表達(dá)與披露
第三節(jié) 審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
一、 計(jì)劃階段
二、 實(shí)施審計(jì)階段
三、 審計(jì)完成階段
第四節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍
業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，即成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間在法律上生效的契約，具有法定約束力。
★簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作：
1、 明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍。
2、 初步了解被審計(jì)單位的基本情況。
3、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所評價(jià)專業(yè)勝任能力
4、 商定審計(jì)收費(fèi)
5、 明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作
★ 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
★ 審計(jì)范圍：與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的事項(xiàng)
第六章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿
第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)
注意審計(jì)證據(jù)的特性，要結(jié)合審計(jì)的分類
★審計(jì)證據(jù)的種類：
按外形特征分：實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。
★審計(jì)證據(jù)的種類與審計(jì)特征之間的關(guān)系
審計(jì)特性：①充分性（足夠）；
②適當(dāng)性：包括相關(guān)性（與審計(jì)目標(biāo)是否相關(guān)）；可靠性（書面＞口頭；外部＞內(nèi)部；直接＞間接；內(nèi)控強(qiáng)＞內(nèi)控弱；一致＞不一致）
☆什么是可靠性的成本效益？什么情況下考慮，什么情況下不考慮？
☆審計(jì)證據(jù)的獲取：檢查（書面），監(jiān)盤（實(shí)物），觀察（實(shí)物、環(huán)境），查詢及函證，計(jì)算，分析性復(fù)核。
☆審計(jì)程序的分類
1、 對被審計(jì)單位內(nèi)部控制取得了解的程序
2、 符合性測試程序
3、 實(shí)質(zhì)性測試程序
第二節(jié) 審計(jì)工作底稿
1、分類
按性質(zhì)和作用分：綜合類、業(yè)務(wù)類、備查類
2、審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核
※特別注意審計(jì)工作底稿的基本要素（結(jié)合P112 表6-3）
☆形成審計(jì)工作底稿的基本要求：
▲ 獲取審計(jì)工作底稿的基本要求
▲ 常用的審計(jì)工作底稿類型
3、審計(jì)工作底稿的復(fù)核（特別注意三級復(fù)核制度）
4、審計(jì)檔案的管理（注意區(qū)分永久檔案與當(dāng)期檔案）
5、審計(jì)檔案的保密與調(diào)閱
第七章 審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
★掌握審計(jì)重要性在審計(jì)計(jì)劃階段及其終結(jié)階段中的運(yùn)用；
★掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)過程中運(yùn)用以及理解審計(jì)計(jì)劃的編制、審核、分析性復(fù)核在審計(jì)計(jì)劃中的運(yùn)用
第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃
總體審計(jì)計(jì)劃要與具體審計(jì)計(jì)劃比較學(xué)習(xí)。
例如：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師對ABC股份有限公司的存貨或應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)：
① 存貨是否存在——監(jiān)盤
② 存貨計(jì)價(jià)是否正確——取得發(fā)票、帳單、入帳價(jià)值
★審計(jì)計(jì)劃的編制：
會(huì)計(jì)
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