中級會計考試真題及答案

時間：2024-10-17 08:29:56 會計職稱我要投稿

2024年中級會計考試真題及答案

　　做真題時，考生應模擬考場氛圍，嚴格按照考試時間要求答題，這樣可以更好地適應考試時的緊張狀態，避免因時間管理不當導致的失分。以下是小編幫大家整理的2024年中級會計考試真題及答案，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

2024年中級會計考試真題及答案

　　中級會計考試真題及答案1

　　2024年中級會計考試《財務管理》真題及答案

　　一、單選題

　　1.下列指標中，其數值大小與償債能力大小同方向變動的是()。

　　A.產權比率

　　B.資產負債率

　　C.利息保障倍數

　　D.權益乘數

　　答案:C

　　解析:利息保障倍數=息稅前利潤總額/利息費用，該指標越大，說明企業償債能力越強。產權比率=負債總額/所有者權益，資產負債率=負債總額/資產總額，權益乘數=1/(1-資產負債率)，這三個指標均為數值越高，償債能力越弱的指標。

　　2.某公司在編制資金預算時，期未現金余額要求不低于 10000 元，資金不足則向銀行借款，借款金額要求為 10000 元的整數倍。若“現金余缺”為-55000 元，則應向銀行借款的金額為0)

　　A.40000元

　　B.70000 元

　　C.60000 元

　　D.50000 元

　　答案:B

　　解析:-55000+借款額 >10000，所以借款額>65000(元)，因為借款金額要求是 10000 元的整數倍，所以應向銀行借款的金額為 70000 元。

　　3.消除非增值作業，降低非增值成本的成本節約形式是（）

　　A.作業消除

　　B.作業選擇

　　C.作業減少

　　D.作業共享

　　答案 :A

　　解析:作業消除，是指消除非增值作業或不必要的作業，降低非增值成本

　　4.下列與現金持有量相關的各頂成本中，不屬于成本型所考慮的是()

　　A.機會成本

　　B.短缺成本

　　C.管理成本

　　D.交易成本

　　答案:D

　　解析:成本分析模型強調的是，持有現金是有成本的，最優的現金持有量是使得現金持有成本最小化的持有量。成本分析模型考慮的現金持有總成本包括如下項目:機會成本、管理成本短缺成本。

　　二、多選題

　　1.甲公司生產A產品，固定制造費用預算為 125000 元全年產能為 25000 小時單位產品標準工時為 10 小時。當年實際產量為 2000 件，實際耗用工時為 24000 小時，實際發生固定制造費用為 124800 元。下列計算結果正確的有()。

　　A.固定制造費用總差異為 24800 元

　　B.固定制造費用耗費差異為 -200 元

　　C.同定制造費用產量差異為 25000 元

　　D.固定制造費用效率差異為 20000 元

　　答案 :ABD

　　解析:固定制造費用標準分配率=125000/25000=5(元川時)，固定制造費用總差異=124800-2000x10x5=24800(元)，固定制造費用耗費差異=124800-125000=-200(元)，固定制造費用能量差異=125000-2000x10x5=25000(元)，固定制造費用產量差異=125000-24000x5=5000(元)，固定制造費用效率差異=24000x5-2000x10x5=20000(元)

　　2.某投資項目的建設期為0年，原始投資額于建設期-次性投出，未來各年的現金凈流量均為正。若該項目的年金凈流量大于0則下列說法中錯誤的'有()

　　A.凈現值大于 1

　　B.現值指數大于 1

　　C.內含收益率小于必要收益率

　　D.靜態回收期大于項目壽命期

　　答案 :ACD

　　解析:當項目的年金凈流量大于 0，則凈現值大于 0，內含收益率大于必要收益率，現值指數大于 1，選項 A、C正確。項目凈現值大于 0，意味著動態回收期小于項目壽命期，而靜態回收期小于動態回收期，因此靜態回收期小于項目壽命期，選項 D正確，

　　3.下列關于股票回購的說法中，正確的有()

　　A.可以降低財務杠桿

　　B.可以向市場傳遞股價被低估的信號

　　C.可以改變資本結構

　　D.可以鞏固控股股東既有的控制權

　　答案:BCD

　　解析:股票回購使得公司權益資本的比重減少，債務資本的比重相對增加，因此提高財務杠桿，選項 A 說法錯誤。

　　4.在兩種證券構成的投資組合中，關于兩種證券收益率的相關系數，下列說法正確的有()。

　　A.當相關系數為 1 時，該投資組合不能降低任何風險

　　B.相關系數的絕對值可能大于 1

　　C.當相關系數為-1 時，該投資組合能最大限度地降低風險

　　D.當相關系數為 0 時，該投資組合不能分散風險

　　答案 :AC

　　解析:理論上，相關系數介于區間[-1,1]內，因此絕對值不會大于1，選項B 錯誤。在取值范圍內，只要相關系數不等于 1，就可以在一定程度上分散風險，選項D 錯誤。

　　三、判斷題

　　1.在各種債務資金籌集方式中，租賃和發行公司債券的資本成本負擔較高。()

　　答案 :正確

　　解析:比較各種債務資金籌集方式的特點，租賃和發行公司債券的資本成本負擔較高

　　2.一般來說，企業在擴張成熟階段，產品市場占有率高，產銷業務量大，經營杠桿系數大，此時企業籌資主要依靠權益資本，在較低程度上使用財務杠桿。()

　　答案 :錯誤

　　解析:在企業擴張成熟期，產品市場占有率高，產銷業務量大，經營杠桿系數小，此時，企業資本結構中可擴大債務資本比重，在較高程度上使用財務杠桿。

　　中級會計考試真題及答案2

　　2024年中級會計考試真題及答案

　　一、選擇題（每題 2 分，共 20 題，計 40 分）

　　1. 下列項目中，不屬于會計要素的是（）。

　　A. 資產 B. 負債 C. 收入 D. 利潤

　　答案：D

　　2. 下列項目中，不屬于會計科目的是（）。

　　A. 應收賬款 B. 應付賬款 C. 主營業務收入 D. 利潤分配

　　答案：D

　　3. 企業應當在（）確認收入。

　　A. 發出商品時 B. 收到貨款時 C. 商品所有權轉移時 D. 開具發票時

　　答案：C

　　4. 企業采用先進先出法計算期末存貨成本，以下表述正確的是（）。

　　A. 先進先出法下，期末存貨成本等于期初存貨成本加本期購進存貨成本 B. 先進先出法下，期末存貨成本等于期初存貨成本減本期銷售成本 C. 先進先出法下，期末存貨成本等于期初存貨成本加本期購進存貨成本減本期銷售成本 D. 先進先出法下，期末存貨成本等于期初存貨成本減本期購進存貨成本加本期銷售成本

　　答案：C

　　5. 企業進行長期投資時，下列項目中不應計入投資成本的是（）。

　　A. 購買價款 B. 增值稅進項稅額 C. 投資合同約定的違約金 D. 投資過程中的利息收入

　　答案：D

　　二、判斷題（每題 2 分，共 10 題，計 20 分）

　　1. 持續經營假設是會計假設的基礎。（）

　　答案：√

　　2. 會計期間假設意味著企業的`經營活動可以無限期地延續下去。（）

　　答案：×

　　3. 權責發生制要求，只有當企業已經實現了收入，才能確認為收入。（）

　　答案：√

　　4. 在權責發生制下，費用應當在發生的期間確認為費用，不論款項是否已經支付。（）

　　答案：√

　　5. 會計要素中的“利潤”是指企業在一定會計期間內的經營成果。（）

　　答案：√

　　三、計算題（共 4 題，計 40 分）

　　1. 某企業 2024 年度發生以下業務：

　　（1）購入材料一批，增值稅專用發票上注明價款 200,000 元，增值稅額 34,000 元，貨款尚未支付。（2）以銀行存款支付生產工人工資 150,000 元。（3）銷售產品一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額 300,000 元，增值稅額 51,000 元，貨款尚未收到。

　　請根據以上業務，按照權責發生制的原則，計算該企業 2024 年度的利潤。

　　答案：根據權責發生制原則，該企業 2024 年度的利潤為 -200,000+150,000+300,000-51,000=199,000 元。

　　2. 某企業 2024 年初擁有存貨 100 萬元，生產成本為 80 萬元。2024 年度發生以下業務：

　　（1）購入原材料一批，增值稅專用發票上注明價款 50 萬元，增值稅額 8.5 萬元，貨款尚未支付。（2）生產過程中領用原材料 50 萬元，工資及福利支出 30 萬元。（3）銷售產品一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額 120 萬元，增值稅額 19.4 萬元，貨款尚未收到。

　　請根據以上業務，按照先進先出法，計算該企業 2024 年度期末存貨成本。

　　答案：根據先進先出法，期末存貨成本=期初存貨成本 + 本期購進存貨成本 - 本期銷售成本=100 萬元 +50 萬元 -120 萬元=30 萬元。

　　中級會計考試真題及答案3

　　2024年中級會計9月8日上午場《會計實務》真題

　　一、選擇題

　　1.2x23年12月31日，甲公司的M生產線出現減值跡象，甲公司對其進行減值測試。2x23年12月31日，M生產線的原價為120萬元，已計提折日20萬元，公允價值為108萬元，預計處置費用為6萬元，預計未來現金流量的現值為80萬元。2x23年12月31日，甲公司對M生產線應確認的資產減值損失為()萬元。

　　A.20

　　B.0

　　C.2

　　D.18

　　2.甲公司采購1000萬元價款的固定資產，分四期支付，每年年初付250萬元，已知(PA,i，3)-2.7232，另支付20萬專業服務費，固定資產入賬金額為（）萬元

　　A.950.8

　　B.1000

　　C.1020

　　D.930.8

　　3.外幣交易性金融資產期末匯兌差額計入哪個報表項目（）

　　A.公允價值變動收益

　　B.其他綜合收益

　　C.財務費用

　　D.資本公積

　　4.以下屬于非貨幣性資產交換的是（）

　　A.給員工發非貨幣性資產福利

　　B.用非貨幣性資產抵債

　　C.40萬資產交換60萬資產，補價金額20萬(超25%)

　　D.3000萬固定資產交換3000萬無形資產

　　5.甲公司期末有庫存存貨300件，成本19.6萬元/件，其中100件簽訂合同，合同價20萬元/件，市場價19.7萬元/件，銷售費用0.3萬元/件，該批存貨期未在資產負債表中的列報金額為（）萬元。

　　A.5850

　　B.5840

　　C.5860

　　D.5880

　　6.甲公司支付40000萬元取得被投資單位乙公司40%的股權，能夠對被投資單位產生重大影響，取得時被投資單位可辨認凈資產賬面價值80000萬元，公允價值與賬面價值一致，2023年甲公司將6000萬元的資產以5000萬元金額銷售給乙公司，內部交易損失完全由資產減值導致，當年被投資單位實現凈利潤3000萬元，計算當年因為長投確認投資收益的金額（）。

　　A.1600

　　B.1200

　　C.800

　　D.1000

　　7.2x24年5月12日，A公司與B公司簽訂了一項總額為700萬元的固定造價合同，在B公司自有土地上為B公司建造一棟辦公樓。截至2x24年11月25日，A公司累計已發生成本75萬元，2x24年12月20日，經協商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務內容，合同價格相應增加150萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中，正確的有（）。

　　A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理

　　B.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理

　　C.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入

　　D.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理

　　8.2019年7月1日，新華公司將一項按照成本模式進行后續計量的投資性房地產轉換為固定資產。該資產在轉換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊300萬元，已計提減值準備200萬元，轉換日的公允價值為3700萬元，假定不考慮其他因素，轉換日新華公司應借記“固定資產”科目的金額為（）萬元

　　A.3500

　　B.3700

　　C.3800

　　D.4000

　　9.甲公司因其出售的設備存在質量問題于2023年11月30日被公司起訴，要求甲公司賠償損失200萬元。甲公司律師認為，甲公司很可能敗訴，其賠償金額很可能介于100萬元至160萬元之間，該區間內各種結果發生的可能性相同。此外，甲公司認為該設備的質量問題源于其向供應商丙公司采購的主要部件存在質量缺陷，用公司已向法院提起訴訟，要求丙公司賠償100萬元的損失，甲公司律師認為該追償有90%的可能性得到支持。2023年度甲公司財務報告經批準對外報出時，上述訴訟尚未經法院判決。不考慮其他因素，甲公司在2023年度財務報表中的會計處理正確的是（）。

　　A.確認預計負債30萬元

　　B.因法院尚未判決，故無須進行會計處理

　　C.確認預計負債160萬元，同時確認其他應收款100萬元

　　D.確認預計負債130萬元，并在財務報表附注中進行披

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中，承租人應納入租賃負債初始計量的有()。

　　A.尚未支付的固定租賃付款額

　　B.根據承租人提供的擔保余值預計應支付的款項

　　C.承租人合理確定將行使購買選擇權的行權價格

　　D.取決于租賃資產績效的可變租賃付款額

　　2.甲公司5月1日取得某無形資產原值800萬元，按產量法計提攤銷，預計能生產1000萬噸產品，2022年生產了60萬噸，生產的產品年未未出售，2023年預計未來將生產800萬噸，當年實際生產100萬噸，已知2023年12月31日該無形資產可收回金額600萬，以下說法表述正確的有（）

　　A.2023年期末應計提減值58萬元

　　B.2023年年未報表列報該無形資產的金額600萬元

　　C.2023年攤銷100萬

　　D.2022年因無形資產攤銷對營業利潤的影響金額為48萬元

　　下列各項匯兌差額中，不應當計入當期財務費用的有（）

　　A.企業用外幣購買且公允價值以外幣反映的交易性金融資產(股權類)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

　　B.企業用外幣購買的固定資產在期末按即期匯率折算的人民幣金額大于以記賬本位幣反映的固定資產成本的差額

　　C.企業用外幣購買且其可變現凈值以外幣反映的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額小于以記賬本位幣反映的原材料成本的差額

　　D.企業的外幣應收賬款在期未按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

　　3.下列各項關于甲公司2023年發生的交易或事項中，其會計處理會影響當年度甲公司合并所有者權益變動表留存收益項目本年年初金額的有（）

　　A.2023年初將投資性房地產后續計量由成本模式改為公允價值模式

　　B.收購受同一母公司控制的乙公司80%股權

　　C.因累積帶薪缺勤沖減上年確認的應付職工薪酬

　　D.2023年12月發現2022年符合固定資產確認條件的.更新改造支出計入管理費用

　　4.甲公司發生的下列交易或事項中，不應按非貨幣性資產交換準則進行會計處理的有（）。

　　A.以交易性金融資產換入存貨

　　B.以對聯營企業投資換入投資性房地產

　　C.以庫存商品換入專利權

　　D.以一棟辦公樓換入對子公司的長期股權投資

　　三、判斷題

　　四、計算分析題

　　一、甲公司對政府補助采用總額法核算，有關事項如下

　　1.2022年1月申請補助200萬，用于研發新技術設備。

　　2.2022年2月買入M研發設備，價款600萬元，立即投入使用，預計使用年限5年，殘值為0，通過直線法折舊。

　　3.2022年4月30日收到政府補助200萬，其中145萬元用于補助購買研發設備，55萬元用于補助已經發生的研發費用。

　　4.2024年6月，甲公司出售M設備。

　　本題不考慮增值稅等因素。

　　要求：

　　1.編制2022年1月甲公司購買M設備的會計分錄

　　2.編制2022年4月30日甲公司收到政府補助的會計分錄

　　3.計算2022年甲公司應分攤政府補助的金額，編寫相關分錄。

　　4.計算2024年6月甲公司尚未分攤完畢政府補助金額，編寫結轉尚未分攤政府補助的會計分錄。

　　二、甲公司是非金融企業，2023年和2024年發生有關事項如下：

　　1.2023年1月1日，甲公司支付銀行存款1569萬元購入乙公司當日發行的5年期債券,面值1500萬元,票面利率4%,實際利率3%,該債券每年末支付利息，到期歸還面值。甲公司根據債券的合同現金流量特征和管理金融資產的業務模式，將其分類為以公允價值計量目其變動計入其他綜合收益的金融資產。

　　2.2023年12月31日，因為市場利率上升，該債券的公允價值下跌至1510萬元。甲公司根據預期信用損失法計提損失準備40萬元。

　　3.2024年1月1日，甲公司出售持有的乙公司債券，售價1510萬元(不包含利息)

　　要求：

　　1.編寫2023年1月1日甲公司取得乙公司債券的會計分錄。

　　2.編寫2023年12月31日計提債券利息和收到利息的會計分錄。

　　3.編寫2023年12月31日對債券確認公允價值變動和計提損失準備的分錄

　　4.編寫2024年1月1日甲公司出售債券的會計分錄。

　　五、綜合題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年與2024年發生有關事項如下:

　　(1)2023年10月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撒銷合同，向乙公司銷售40件W產品(應稅消費品非金銀首飾)，每件售價19.5萬元(不含增值稅)，約定在2024年1月20日交貨。W產品是由A材料和B材料加工而成。

　　(2)2023年10月15日，甲公司以一臺生產用設備交換丙公司的A材料。該設備的原價480萬元，已計提折舊160萬元，未發生減值，公允價值為300萬元(等于計稅價格)。A材料在丙公司的賬面價值為310萬元，公允價值為300萬元(等于計稅價格)。該交換具有商業實質。

　　(3)2023年10月20日，B材料價格上漲，甲公司支付價款210萬元購人一批B材料。

　　(4)2023年11月1日，甲公司委托丁公司加工30件W產品，發出A材料300萬元、B材料210萬元。另外支付加工費60萬元(不含稅)，取得可抵扣增值稅7.8萬元，支付消費稅30萬元。2023年12月31日，甲公司收回加工完畢的30件W商品。當天，甲公司暫未取得用于加工剩余10件W產品的A材料和B材料。

　　(5)2024年1月10日，甲公司取得加工剩余W產品的A材料和B材料，發給丁公司。1月15日丁公司加工完畢，甲公司取回10件W產品，單位成本與原來30件相同。2月10日，甲公司將40件W產品交付給乙公司。

　　要求：

　　(1)編寫2023年10月15日甲公司與丙公司發生非貨幣性資產交換的會計分錄。

　　(2)編寫2023年11月1日甲公司發出A材料和B材料的分錄。

　　(3)編寫甲公司支付加工費、消費稅，以及取回委托加工物資的會計分錄。

　　(4)請問甲公司與乙公司簽訂的合同是否屬于虧損合同，如果屬于虧損合同，請編寫2023年12月31日的會計分錄。

　　(5)請編寫2024年1月15日與虧損合同相關的會計分錄。

　　2、甲公司屬于工商制造企業，適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間不會發生改變，能夠取得足夠應納稅所得額來抵減可抵扣暫時性差異。

　　甲公司用人民幣記賬，發生外幣交易用交易日的即期匯率記賬，甲公司期初美元銀行存款、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為0。

　　2023年和2024年有關事項如下：

　　(1)2024年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為其加工制造W產品。用于加工W商品的原材料P，甲公司必須從乙公司指定的供應商購買，且購買價格由乙公司和供應商商定。2024年6月10日.甲公司向乙公司交付加工完成的W商品，當日收到乙公司支付的價款620萬元,其中600萬元用于購買原材料P，20萬元屬于加工費用。

　　(2)2024年，甲公司在其網上商城促銷其商品，對于購買金額達到0.2萬元的顧客給予一張優惠券每張優惠券以后可以抵減商品價款0.02萬元。2024年8月，甲公司取得商品價款312萬元，一共發放優惠券500萬張，預計兌換率為80%。稅法規定，企業取得的全部商品價款，應當計人當期應納稅所得額。

　　(3)2024年10月，甲公司向丙公司銷售600件Y商品，單位成本0.2萬元，單位售價0.25萬元，已經收到商品價款150萬元。甲公司向丙公司提供價格保護，如果未來兩個月Y商品跌價，將按照差額退還給乙公司。甲公司預計未來2個月Y商品不跌價的可能性為60%,每件商品跌價0.02萬元的可能性為30%每件商品跌價0.05萬元的可能性為10%。假設計人交易價格的可變對價滿足極可能不會發生重大轉回的條件。稅法規定，企業取得的全部商品價款，應當計人當期應納稅所得額。(4)2024年11月1日，甲公司與國外客戶簽訂合同，銷售商品Q，成本500萬元，售價為10萬美元。12月5日，商品完成交付，甲公司收到美元貨款100萬美元，當日即期匯率為6.09.12月31日，當日即期匯率為6.11。預計退貨率為6%

　　要求:

　　(1)計算甲公司2024年6月10日應確認的收人金額是多少。

　　(2)計算甲公司2024年8月應確認的收入金額，并編寫確認收人的會計分錄。

　　(3)計算甲公司2024年8月應確認的遞延所得稅資產或負債的金額，并編寫相關會計分錄。

　　(4)計算甲公司2024年10月應確認的收人金額，編寫確認收人、結轉成本的會計分錄，以及確認遞延所得稅資產或負債的會計分錄。

　　(5)編寫甲公司12月5日確認收人、結轉成本的會計分錄。

　　(6)計算甲公司12月31日確認匯兌損益的金額，并編寫相關的會計分錄

　　中級會計考試真題及答案4

　　2024年中級會計《會計實務》考題及參考答案第二批次

　　一、單項選擇題

　　1.2×23年12月31日，甲公司的M生產線出現減值跡象，甲公司對其進行減值測試。2 ×23年12月31日，M生產線的原價為120萬元，已計提折舊20萬元，公允價值為108 萬元，預計處置費用為6萬元，預計未來現金流量的現值為80萬元。2×23年12月31日，甲公司對M生產線應確認的資產減值損失為( )萬元。

　　A.20

　　B.0

　　C.2

　　D.18

　　【答案】B

　　【解析】M生產線的公允價值減去處置費用后的凈額=108-6=102(萬元),可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額102萬元與預計未來現金流量現值80萬元兩者孰高，即可收回金額為102萬元，M生產線減值測試前的賬面價值=120-20=100(萬元),低于可收回金額，無須計提減值準備。

　　【知識點】資產減值損失的確定及其賬務處理

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中，承租人應納入租賃負債初始計量的有( )。

　　A.尚未支付的固定租賃付款額

　　B.根據承租人提供的擔保余值預計應支付的款項

　　C.承租人合理確定將行使購買選擇權的行權價格

　　D.取決于租賃資產績效的可變租賃付款額

　　【答案】ABC

　　【解析】租賃負債應當按照租賃期開始日尚未支付的.租賃付款額的現值進行初始計量。租賃付款額包括以下內容：①固定付款額及實質固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關金額(選項A);②取決于指數或比率的可變租賃付款額；③購買選擇權的行權價格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(選項C);④行使終止租賃選擇權需支付的款項，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權；⑤根據承租人提供的擔保余值預計應支付的款項(選項B)。

　　【知識點】租賃負債的初始計量

　　三、判斷題

　　1.民間非營利組織對于其接受的勞務捐贈，應按照所接受勞務的公允價值確認入賬。( )

　　【答案】×

　　【解析】民間非營利組織對于其接受的勞務捐贈，不予確認。

　　【知識點】捐贈收入

　　四、計算分析題

　　1.甲公司采用總額法核算政府補助，2×22年至2×24年甲公司發生的與政府補助相關的交易或事項如下：

　　資料—:2×22年1月1日，甲公司向政府有關部門提交200萬元的補助申請，以對公司的新技術研究項目提供補助資金。

　　資料二：2×22年2月20日，甲公司以銀行存款購入M研發設備并立即投入使用，M研發設備的購買價款為900萬元，M研發設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

　　資料三：2×22年4月30日，甲公司收到其2×22年1月1日申請的政府補貼200萬元，其中145萬元作為對M研發設備的購置補貼，55萬元作為對前期已發生研發費用的補貼。資料四：2×24年6月30日，為進行技術升級，甲公司將M研發設備出售，并購買具有更高技術水平的設備，假定甲公司已攤銷了截至2×24年6月30日應分攤的政府補助。不考慮稅費及其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2×22年2月20日取得M研發設備的會計分錄。

　　(2)編制甲公司2×22年4月30日收到政府補貼款的會計分錄。

　　(3)計算甲公司2×22年應分攤的政府補助金額，并編制相關會計分錄。

　　(4)計算甲公司2×24年6月30日尚未分攤的政府補助金額，并編制結轉尚未分攤的政

　　府補助的會計分錄。

　　【答案】

　　(1)

　　借：固定資產 900

　　貸：銀行存款 900

　　(2)

　　借：銀行存款 200

　　貸：遞延收益 145

　　其他收益55

　　(3)甲公司2×22年應分攤的政府補助金額=145/(5×12-2)×8=20(萬元)。

　　借：遞延收益 20

　　貸：其他收益 20

　　(4)甲公司2×24年6月30日尚未分攤的政府補助金額=145-145/(5×12-2)×(8+12+6) =80(萬元)。

　　借：遞延收益 80

　　貸：其他收益等 80

　　【知識點】與資產相關的政府補助，與收益相關的政府補助

　　五、綜合題

　　1.甲公司系增值稅一般納稅人，2×23年至2×24年甲公司發生的相關交易或事項如下：

　　資料—:2×23年10月8日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，雙方約定2×24 年2月1日，甲公司按每件19.5萬元(不含增值稅)的價格向乙公司銷售40件W產品， W產品屬于應稅消費品的非黃金飾品，由A材料和B材料加工而成。

　　資料二：2×23年10月15日，甲公司以一臺生產用設備交換丙公司的A材料，并將換入的A材料用于生產W產品。在交換日，該生產用設備的原價為480萬元，已計提的累計折舊為160萬元，公允價值為300萬元，其計稅價格等于公允價值，適用的增值稅稅率為13%, A材料在丙公司的賬面價值為310萬元，在交換日的公允價值為300萬元，其計稅價格等于公允價值，適用的增值稅稅率為13%,在交易過程中，甲公司和丙公司均開具了增值稅專用發票。該項資產交換具有商業實質。

　　資料三：2×23年11月20日，甲公司采購B材料以用于生產W產品時，發現B材料價格突然上漲，采購成本為210萬元(不含增值稅)。

　　資料四：2×23年11月25日，甲公司將300萬元A材料和210萬元B材料發給丁公司，并委托丁公司將該批材料加工成30件W產品，2×23年12月31日，甲公司收回加工完成的30件W產品，并以銀行存款向丁公司支付30件產品的加工費60萬元(不含增值稅), 可抵扣的增值稅進項稅額7.8萬元，消費稅稅額30萬元，預計尚未開始加工的10件W產品的單位成本與已收回的30件W產品相同，截至2×23年12月31日，甲公司尚未取得生產加工另外10件W產品所需的A、B材料。

　　資料五：2×24年1月2日，甲公司取得生產加工另外10件W產品所需的A、B材料，并委托丁公司將其加工成W產品。2×24年1月15日，丁公司將剩余的10件W產品加工完成，單位成本與2×23年加工完成的30件W產品相同，2×24年2月1日，甲公司將其委托丁公司加工完成的40件W產品銷售給乙公司。

　　本題不考慮其他因素。

　　要求：(“應交稅費”科目應寫出必要的明細科目)

　　(1)編制甲公司2×23年10月15日以生產用設備交換A材料的相關會計分錄。

　　(2)編制甲公司2×23年11月25日將A材料、B材料發給丁公司的相關會計分錄。

　　(3)分別編制甲公司2×23年12月31日向丁公司支付加工費、增值稅、消費稅以及收回 30件W產品的相關會計分錄。

　　(4)判斷甲公司與乙公司簽訂的W產品銷售合同是否為虧損合同，如果是虧損合同，分別編制甲公司2×23年12月31日和2×24年1月15日與該虧損合同的相關會計分錄。

　　【答案】

　　(1)

　　借：固定資產清理 320

　　累計折舊 160

　　貸：固定資產 480