場地無償使用證明

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北京市地方稅務局—稅收法規查詢

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北京市地方稅務局關于開具土地增值稅涉稅證明有關問題的通知

京地稅地[號&

被轉發文件標題：

被轉發文件文號：

北京市地方稅務局&

法律級次：

稅收規范性文件&

土地增值稅&

有關規費：

稅收優惠

征收管理

法律救濟

公布日期：

實施日期：

時效性：

主題詞：

&&&&北京市地方稅務局關于開具土地增值稅涉稅證明有關問題的通知&&&&京地稅地[號&&&&各區、縣地方稅務局、各分局：&&&&

為貫徹落實《國家稅務總局財政部建設部關于加強房地產稅收管理的通知》(國稅發[2005]89號)及《國家稅務總局、財政部、國土資源部關于加強土地稅收管理的通知》(國稅發[號 )文件中關于房地產管理部門應根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規定，在辦理房地產權屬登記時應查驗土地增值稅完稅(或減免)憑證的要求，規范稅務機關出具土地增值稅涉稅證明的工作，加強和完善對土地增值稅的征收管理，現就有關問題通知如下：&&&&

一、土地增值稅涉稅證明的適用范圍&&&&

對在北京市范圍內需辦理土地、房屋權屬轉移、名稱變更手續的納稅人，除房地產開發企業出售新建商品房項目和個人轉讓房地產兩種情況外，均屬于土地增值稅涉稅證明確認的范圍。&&&&

二、開具土地增值稅涉稅證明的具體項目及審核資料&&&&

(一)對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物取得收入，并按政策規定確認已繳納稅款的項目;&&&&

(二)對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入，經主管稅務機關審核后，確認沒有應納稅款(零稅款)的項目; &&&&

(三)根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規定，有下列情況之一的項目，經主管稅務機關審批并按土地增值稅減免稅審批程序或審核免予征收土地增值稅的項目：&&&&

1.因國家建設需要被政府批準依法征用的房產或收回的土地使用權。&&&&

2.因城市實施規劃、國家建設的需要而拆遷，由納稅人自行轉讓原房地產的。&&&&

3.根據《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]48號)規定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的納稅人，持土地使用權證和房屋所有權證、雙方合作建房合同、公*等有關資料，到主管地方稅務機關辦理審核手續。&&&&

4.根據財稅字[1995]48號文件規定，在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的納稅人，持土地使用權證和房屋所有權證、政府有關部門批件或公*等有關資料，到主管地方稅務機關辦理審核手續。&&&&

5.根據財稅字[1995]48號文件規定，對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營企業的納稅人，持土地使用權證和房屋所有權證、投資聯營有關合同書、政府有關部門批件或公*等有關資料，到主管地方稅務機關辦理審核手續。&&&&

(四)根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規定，納稅人有下列情況之一的，需要稅務機關出具《土地增值稅涉稅證明》，經主管稅務機關審核后，不屬于土地增值稅征收范圍的項目。&&&&

1.以贈與方式無償轉讓房地產的納稅人，持土地使用權證明和房屋產權證明、房地產贈與協議書和公*等有關資料，到主管地方稅務機關辦理界定審核手續。&&&&

2.因單位名稱變更需要辦理房地產權屬名稱變更手續的納稅人，持土地使用權證和房屋所有權證、上級部門和工商管理部門批復文件等有關資料，到主管地方稅務機關辦理界定審核手續。&&&&

(五)其他有關需要辦理房地產權屬轉移等有關手續的納稅人，持土地使用權證和房屋所有權證及房地產權屬轉移相關資料，到主管地方稅務機關辦理界定審核手續。&&&&

三、啟用《土地增值稅涉稅證明專用章》&&&&

按照《北京市地方稅務局印發的通知》(京地稅法[1994]36號)文件規定，各局可以制發專門用于開具土地增值稅涉稅證明的印章，用于土地增值稅涉稅證明開具工作。&&&&

印章應使用“北京市xx區、縣地方稅務局xx稅務所土地增值稅涉稅證明專用章”(簡稱土地增值稅涉稅證明專用章)字跡。印章刻制的規格、形狀、數量、編號按照《北京市地方稅務局關于稅務行政執法文書使用印章和印章管理暫行規定》第八條第2項規定執行。&&&&

四、土地增值稅涉稅證明的辦理&&&&

納稅人在辦理房屋、土地權屬過戶手續前，應攜帶有關資料，向主管地方稅務機關提出開具土地增值稅涉稅證明申請，并填寫《土地增值稅涉稅證明申請表》。主管地方稅務機關審核無誤后，向納稅人出具加蓋土地增值稅涉稅證明專用章的《土地增值稅涉稅證明》。&&&&

納稅人需持《土地增值稅涉稅證明》到房屋土地管理部門辦理土地、房屋權屬轉移、名稱變更手續。&&&&

五、各局應依照本通知結合本局的實際情況，制定開具土地增值稅涉稅證明管理的具體實施辦法和辦理程序，落實崗位責任，嚴格按照土地增值稅的政策規定，征管程序進行辦理，認真審核納稅人報送的有關資料，做好土地增值稅征免等界定工作，確保配合把關工作的順利實施。&&&&&&&&

附件：1.土地增值稅涉稅證明申請表&&&&

2.土地增值稅涉稅證明&&&&二ОО五年十二月八日&&&&&&&&附件：&&&&附件：1

土地增值稅涉稅證明申請表&&&&

單位負責人

轉讓或變更房地產詳細座落地址

申請開具涉稅證明的事由(在選項前劃“√”)

□已繳納土地增值稅的范圍

□土地增值稅零稅款范圍

□土地增值稅免稅范圍

□因國家建設需要被政府批準依法征用的房產或收回的土地使用權。

□因城市實施規劃、國家建設的需要而拆遷，由納稅人自行轉讓原房地產的。

□對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的。

□在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的。

□對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營企業中的。

□ 不屬于土地增值稅征稅范圍

□其他房地產權屬轉移的范圍：

附送資料(在選項前劃“√”)

□土地使用權證□房屋所有權證

□政府有關部門批件□有關合同書和公*

□上級部門和工商管理部門批復文件□其他有關房地產權屬轉移相關資料

以上提供的基本情況及附送的資料，均真實、有效，如有弄虛作假，將承擔一切法律責任。

單位負責人簽字：單位公章：

申請日期：年月日

稅務機關審核意見：

&&&&附件：2&&&&土地增值稅涉稅證明&&&&

號 &&&&&&&&

：&&&&&&&&你單位與

日簽訂將位于 -------------地區的房屋、土地使用權權屬出讓、轉讓、房地產權屬名稱變更合同(協議)，經稅務機關審查，按照土地增值稅政策規定，屬于：&&&&□ 已繳納土地增值稅&&&&□ 土地增值稅零稅款&&&&□ 土地增值稅免稅&&&&□ 不征收土地增值稅&&&&特此證明。&&&&&&&&

土地增值稅涉稅證明專用章&&&&

日&&&&注：此證明一式兩份，交納稅人一份，稅務機關留存一份、復印件無效。&&&&注釋：此文廢止，詳見

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主辦單位：北京市地方稅務局

技術支持：北京博士山科技有限公司

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