會計師事務所實習報告(2)
2016年會計師事務所實習報告三
轉眼間在天健已經實習一個月了。在這一個月里從一個什么都不知道的學生逐漸開始熟悉自己專業領域的工作，也漸漸從心里開始喜歡和享受這份工作。 這一個月來的工作想起來是非常充實的。第一個星期是所里的培訓，這是第一次開始比較直接的聽講審計的工作細節。在聽講的當下，頓時覺得自己懂得東西實在是太少了。爾后三個星期開始慢慢接觸到審計的實際工作中去。
1、第一個星期是去預查杭州市周邊縣城的一家上市公司，公司是以制造汽車零配件為主并有出口業務的公司。小組的領導分配給我一些費用類和營業外收入、支出的科目做底稿。不懂的我先是看一下去年的工作底稿，再不懂的就問學長和學姐什么的。但是對于第一次接觸底稿的我，能做的就是先去憑證測試。可是憑證測試中關于如何抽樣，憑證測試關鍵是要看哪些細節、做完憑證測試之后要去做哪些事情并不是很清晰的知道。學長都是很耐心的教我一些細節和步驟。雖然教的時候是分開來交的，沒有形成特別系統的步驟，但是對于我這個初學者來說卻是收獲很大。為了不影響大家的工作，有什么不懂的我自己先去摸索，慢慢理清自己的思路和步驟，盡量用學到的東西在腦海里形成一個系統。幾天下來，我有了一些工作結果，在交給領導之后，發現有問題的我及時去改，慢慢了解改動部分的原因和細節，要弄明白為什么要這樣去改。不知不覺這個星期就這樣在大量的學習中度過。
2、第二個星期是去江蘇一家醫藥制造業去做預查。由于此次去的人相對來說比較少，但是我們的任務就需要高效率的完成。因為上個星期所做的科目的原因，這個星期也是做費用類和營業外收入、支出的科目。由于有了上一個星期的學習，這個星期明顯自己的效率上去了很多，大致的方向和做法都是沒有難度，對于一些細節開始要針對不同的企業去問問學姐。在學長學姐的教導下，很快我的科目完成的差不多了。由于是團隊的工作，我之后就是開始做比較簡單的應付票據、其他貨幣資金的科目。第一次接觸，難免有一些磕磕碰碰，好在整個公司的業務相對來說比較簡單，科目的難度也是在能力范圍之內的，但是因為時間的關系，加上客戶公司很多的資料也不全面，所以能做的東西就比較少。之后就是幫助學長他們做一些憑證測試等。憑證測試相對來說量比較大，有的憑證后面的附件比較多，要自己找出所需要的信息，所以時間就用的比較多了。最后在客戶公司的半天就是盤點公司的原材料。從未做過盤點工作的我，向學姐和學長咨詢盤點工作之前要做的準備事項。了解之后，盤點工作正式開展起來，倉庫的管理員在現場點數，我在一邊做記錄。遇到賬實有差異的部分就詳細了解差異的原因。主要的工作步驟都完成了之后，我們也就即將結束此次的預查工作了。
3、第三個星期是在對杭州市內的一家金融性質的企業做預查。有了前面兩次的經驗之后，這次雖然有點熟練起來，但因為前面兩家都是制造業的企業，與這次的有所不同，所以在方式上稍微有點不習慣。開始當然也是做的費用類的科目，之后就是開始做一些之前沒有做過的科目，比如說：應付職工薪酬、固定資產、無形資產、專項應付款等等。項目經理考慮到我從來沒有做過，針對這個公司而言就把簡單一點的科目分給了我。好多不懂的都是問學長他們，他們很耐心的教我要看哪些數據、要比較哪些數據、要拿到哪些資料等等。我受益匪淺，感覺自己的認知又有了很大的提升。
4、轉眼就到了年末的時候，我們部門開始安排我們進行客戶公司的盤點工作。有關于醫藥公司的，也有關于餐飲設備制造公司的。之前盤點的經驗在這次都用上了，并且又有了更加深刻的認識和總結。盤點工作看似那么簡單，其實也是需要自己周密的計劃的。盤點工作中可以發現公司在倉庫管理上的一些問題和瑕疵，當然這并不是只是盤點存貨的數量就可以的，詢問是一項必不可少的工作內容。在2012年最后幾天的盤點工作中，我逐漸領悟了很多，受到了很大的啟發。
實習心得：(主要是關于工作中一些具體的內容自己所整理的思路和體會)
1、 費用類的底稿：先是看看今年的費用總額的大小，看一下明細賬中的明細科目和各個明細科目的金額大小。從明細賬中的數據和去年比較，找出哪些變化是比較大的，哪些金額即使變化不大，但是數值較大的。根據比較找出的明細科目要去查看明細賬，具體去了解金額變動的原因，不清楚的及時詢問單位的財務人員。然后就是針對明細賬中金額比較大的抽樣進行憑證測試，憑證測試要關注是否和原始憑證相符、會計處理是否正確、會計期間是否正確，憑證測試主要是檢驗每一筆的交易和金額的發生是否真實存在、是否如實的反映。憑證測試的最終目的是要考慮交易的發生是否對資產負債表和損益表產生影響。對于大額資金的要特別關注一下。除此之外，銷售費用中的運費、管理費用中的租賃費、訴訟費、證件檢測費等比較敏感和特殊的明細科目最好是進行憑證測試，必要的時候要取得相關的文件資料。對于管理費用中的“其他項”如果是金額比較大的話，也要關注里面具體的費用是怎么樣的一個情況。對于管理費用、銷售費用、財務費用不僅要關注金額大小，有的時候要關注他們的對應科目，比如說管理費用中的租賃費，它的對應科目是不是其他應付款-關聯方，如果是關聯方，要留意兩者之間的合同;銷售費用中的運費是不是也和關聯方有關。因為關聯方的信息是要披露的，所以我們還要關注和關聯方的交易情況。
2、營業外收入和支出由于是公司特殊的項目，所以相對來說也比較少，因此幾乎都要進行憑證測試，金額大的一定是要拿到相關的文件資料的。
3、應付票據主要是根據公司在年末的時候票據的余額是多少，針對每一筆的票據都要取得相關的銀行的承兌協議文件，填寫相關的數據，比如說是開票期、到期日、保證金比例、票據類型、承兌單位、保證方式等等。查看有沒有到期但還沒有承兌的匯票。然后針對保證金比例的金額去和其他貨幣資金中的明細金額進行勾稽核對，發現異常要及時向客戶了解原因。
4、固定資產和無形資產都是要取得公司相關的土地、房產證、車輛的行駛證等相關的文件，若取得的是復印件要和原件核對無誤，關注那些資產是否已經抵押和擔保。要注意固定資產的折舊、減值、無形資產的攤銷，并取得客戶公司的卡片賬進行分析核對，確定公司的折舊方法、年限和金額沒有出現差異。對于一些新增的固定資產、減少的固定資產一定要留意計提折舊的月份。因為一個會計期間的折舊費用是關系到損益表科目的。
5、存貨的盤點：
⑴ 先取得倉庫的盤點清單(電子的和紙質的)，針對清單上面的存貨進行抽樣盤點，要選擇金額比較大，相對來說企業比較常用的，流動性比較大的。
⑵ 出現了實存數量比賬面數量多的情況要向倉庫的管理咨詢差異的
原因。可能是車間領用的之后，尚未送貨完成，這種情況要在盤點之后查看車間的領料單，具體是什么車間領用等詳細情況。有的時候也是供應商多送的少數存貨，有的時候是公司自己生產的時候因為次品率的關系多生產出來的，只是沒有在賬面上反映。 ⑶ 出現了實存數量比賬面數量少的情況也要特別關注。可能是一些
易損的存貨，倉庫進行了報廢處理，但是賬面上還沒有來的及反映。有的時候可能是倉庫的一些程序的關系影響，比如說有的公司倉庫是先領料再開領料單，因此會出現領料之后還沒有開單的情況。
⑷ 不同的公司對于報損存貨的處理也是不一樣的。有的公司的易損
報廢存貨及時進行報廢處理，賬面上也及時得到反映。有的公司賬面上的存貨數量是包括了那些已經報廢不能用的產品，倉庫并不總是開出報廢單據，時開時不開。出現了倉庫數量和賬面數量不一致的情況要根據金額大小決定是否需要做出調整。
⑸ 盤點之后要詢問倉庫管理人員針對那些已經開了銷售發票的材料是否有單獨放置，沒有開發票但是即將送貨的材料是否有單獨放置。
⑹ 盤點的過程中要留意一些存貨的排放是否整齊、合理、有序，倉庫的管理人員是不是對所管理的存貨的規格、放置方式等比較熟悉。
⑺ 盤點的最后要得到倉庫的盤點人員的簽字、企業財務人員的簽字以及自己作為監盤人的簽字。
短短的一個月，所學的東西很多都是停留在表面層次，要真正懂得真個審計的工作細節和流程還需要之后不斷的鍛煉和虛心的學習才能有更加深刻的認知，才能真正領悟到審計工作的實質和精神。
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