未雨綢繆：關于我國電子商務稅收對策的思考

電子商務在今后二個時期會有很大的發展空間。這將會給建立在傳統經濟貿易方式基礎上的我國稅收制度和稅收征管帶來前所未有的挑戰，如何面對這一挑戰，采取有效的稅收政策鼓勵電子商務的發展，并解決其中存在的稅收問題，是一個函待解決的問題。

一、電子商務對中國稅制產生的影響

(一)電子商務對稅收原則產生的挑戰

1、電子商務將影響稅收效率原則的實現。稅收效率原則指稅收作為政府調節經濟的有力工具之一，應滿足三方面的要求：一是充分且有彈性；二是節約與便利，三是中性與校正性。而電子商務的迅速發展對稅收滿足這三方面的要求不下--帶來了沖擊：

　　電子商務對，"充分且有彈性" 要求的沖擊主要表現在對"充分性"要求的沖擊上。"充分性"是指稅收應能為政府活動提供充裕的資金，保證政府實現其職能的需要。而電子商務使目前的稅基和稅源發生了巨大的變化。在電子商務婪易中廠商和消費者通過互聯網直接進行交易，超越了時空具有流動性、隱蔽性的特點。這將造成某些碑基的喪朱或轉移。使稅款的流失風險加大。傳統交易方式下分攤于中介者之間的稅基在網上直接交易情況下，可能芒喪失或轉移，進而會導致稅款流失。

　　"節約與便利"的要求是指稅收盡可能的減少征管成本，稅收制度能方便納稅人，盡可能的減少繳納成本。在電子商務交易中，產品或服務的提供者可以直接免去中間人如代理人、批發商零售商等而直接將產品提供給消費者?中間人的消失，將使許多無經驗的納稅人加入到電子商務中來，這將使稅務機關工作量增大。另外，電子商務的"無址化"和"無紙化"使稅務機關在確定征稅對象、納稅環節、納稅地點、納稅期限時都會遇到前所未有的問題，稅務機關必須要耗費一定的人力、物力和財力來解決這些問題，這無疑將影響到稅收的征管成本。由于電子商務具有交易主體的可隱匿性，有些交易物的無形性，交易地點的不確定性，交易完成的快捷性等特點，仍按傳統繳稅方式繳稅，納稅人為了按時足額的繳稅，將禱投入更大的繳納成本。

　　電子商務對"中性與校正性"的要求的沖擊主要表現在對"中性"要求的沖擊上。稅收的中性是指對不同的產品或勞務，不同的生產要素收入，不同性質的生產者的課征，應采取不偏不倚、不抑不揚的稅收政策，使不同產品、服務、生產要素的相對價格能反映其相對成本，保持市場自發調節所能達到的資源配置效率狀態。電子商務與傳統貿易的課稅方式和稅負水平不一致，因稅負不公而導致對經濟的扭曲，因而會對稅收中性原則產生沖擊。

2、電子商務將對稅收公平原則造成沖擊。稅收公平原則是指稅制設置應使每個納稅人承受的負擔與其經濟狀況相適應、并使每個納稅人之間的稅收負擔水平保持均衡，如果每一種稅能夠以公平方式對待每一個納稅人，公正的影響納稅人稅前和稅后的盈利水平，則這一種稅可認為是公平的。而隨著電子商務的發展，建立在國際互聯網基礎上的這種與傳統的有形貿易完全不同的虛擬。貿易形式，往往不能被現有的稅制所涵蓋，導致傳統貿易主體與電子商務主體之間稅負不公。具體表現如下：

(1)　資金流與物流不一致給增值稅帶來的問題。如在企業與企業朽電子商務活動中，如在甲企業和乙企業均為增值稅一般納稅人的情況下，乙企業在網上訂購了甲企業的產品，貨物要通過電子商城的支付平臺劃轉給甲企業，也就是貨款先劃人了電了商城的賬盧。電子商城在以一定比例扣除手續費之后，再將剩余的貨款劃人甲企業的賬戶，甲企業開具增值稅專用發票給乙企業，并將貨款移送到乙企業。按照現行增值稅的規定，在貨物買賣過程中，資金流與物流的方向必須保持一致，如果不一致，則購進貨物的企業不能抵扣該筆貨物的進項稅額。這樣，乙企業利用電子商務采購的原材料或商品非但沒有降低成本，反而增加了企業的稅負。另一方面，如果甲企業僅以實際收到的款項作為計稅依據，無疑減少了增值稅的應稅收入。

(2)　電訊企業提供的電子服務與普通企業提供的電子商務服務目前執行的營業稅率不同，電訊企業按3%繳納營業稅，而其他企業則要按5%繳納營業稅。

(3)　稅法對網上的訂單、合同是否與傳統的

[1] [2] [3] [4] 

【未雨綢繆：我國電子商務稅收對策的思考】相關文章：

談我國電子商務對稅收的影響與對策04-27

對我國電子商務稅收問題的探討04-27

對我國現行稅收優惠政策的思考04-30

構建我國環境稅收制度的思考04-27

淺談我國垃圾污染治理與對策的思考04-25

我國科技投入存在的問題及對策思考04-30

WTO對我國涉外稅收優惠政策的挑戰與思考04-27

當前我國社會道德狀況分析及對策思考04-27

我國經濟的縮長現象與治理對策的思考04-28

我國農業投資中存在的問題及對策思考05-02