淺析會計電算化環境下的企業內部控制會計畢業論文

時間：2023-04-27 22:02:52 論文范文我要投稿

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　　一、會計電算化在我國的發展概述

淺析會計電算化環境下的企業內部控制會計畢業論文

　　20世紀90年代以來，隨著計算機的普及應用，會計電算化已成為會計工作的發展趨勢。會計電算化在會計工作中的應用是會計發展史上的一次重大革命，對會計工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現在：

　　1、提高了會計核算的質量和效率，大量的會計核算工作由計算機自動完成。這會提高會計核算工作效率，很多復雜的核算方法得以運用使會計核算更準確可靠。

　　2、增強了提供信息的能力，為使會計職能從單一核算模型向核算和管理有機結合的綜合模式轉變創造了良好的條件。在當今，電子計算機技術、網絡技術的不斷發展，將使會計電算化系統不斷更新和完善。會計電算化系統替代傳統的手工會計系統是必然趨勢，并且已經在各個企事業單位、政府部門廣泛應用。會計電算化進程和趨勢給內部控制提出了新的要求，會計內部控制制度中的新問題和新課題將不斷出現，尤其是加入WTO后，中國經濟的發展進入快車道，中國的企業走入國際市場，參與國際競爭和國際分工。加強和完善會計電算化系統的內部控制是履行會計控制職能的根本要求，也是新形勢下會計理論的新發展。因此，要適應這一變化，就應結合電算化內部控制的特點，建立更為科學、合理的會計內部控制制度，本著有效、全面、審慎、及時的原則來制訂內部控制制度，并不斷的補充和完善，以提高企業經營管理效率。

　　二、電算化會計對企業內部控制的影響

　　會計電算化使傳統的會計系統、組織機構、會計核算形式及內部控制制度發生了很大的變化，其中對內部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下，內部控制制度主要是通過會計人員的崗位分工和各種內部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對來保證會計信息的正確性。實行電算化以后，雖然內部控制的基本要求和目標都沒有改變，但卻增加了新的控制內容，提供了新的控制手段和技術，改變了會計內部控制制度的重點、方法和措施。

　　1、內部控制形式的改變。在手工會計系統中，內部控制的方式主要是人員的內部牽制制度，但在電算化會計信息系統下，原來的人與人之間的關系部分轉變為人與計算機的關系，內部控制的形式已由原來的制度控制變為制度和程序軟件控制，內部控制的方式由人員的內部牽制轉變為計算機的內部控制。一方面，手工會計的一些控制措施在電算化后沒有存在的必要性，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細賬的核對；另一方面，手工會計下的一些內部控制措施，在電算化后轉移到計算機內部，如憑證的借貸平衡校驗、余額和發生額的平衡檢查和報表數據的勾稽關系檢查等。

　　2、內部控制制度的范圍、重點發生變化。計算機技術的引進給會計工作增加了新的內容，同時也增加了新的控制措施，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員的內部牽制，計算機機內存儲介質會計信息的安全防護、計算機操作管理等。由于在會計電算化系統中，所有的數據都源于憑證庫，一旦輸入操作不當，將會引發日記賬、明細賬、往來賬乃至會計報表等一系列的錯誤。因而，數據庫輸入操作是否恰當將成為整個會計電算化業務處理程序中最關鍵的控制環節；而會計信息的輸出控制、人機交互出的控制、計算機系統之間的連接控制等方面也是實行會計電算化的內部控制重點。

　　3、會計處理趨于程序化，實時控制增強，內部稽核削弱。手工會計信息系統下，每一筆經濟業務的處理都需要經過多重手續，嚴格遵循有關的制約監督機制進行操作。而會計電算化系統下的無紙化數據與無紙化交易減少了數據的重復輸入，使得會計處理程序化。大部分工作是由電腦完成的，數據處理集中化、自動化，一個業務數據的錯誤往往會從一個環節蔓延到其他環節，導致整個系統數據失真，系統的內部控制更多的依賴自身的實時控制，審查與復合的控制趨于減少，其審查、稽核機制被削弱。

　　4、會計電算化工作中的安全控制難度加大，網絡的迅猛發展及其在財務中的進一步應用帶來了很多新問題。在網絡環境下，過去以機房為中心的安全措施已不再適用，大量的會計信息通過互聯網傳遞，很難保障真實與完整性。由于互聯網的開放性，給一些非法訪問者以可乘之機，計算機病毒的猖獗也為互聯網系統帶來了更大的風險。目前財務軟件的網絡功能如遠程報賬、遠程報表、遠程審計等功能就必須有相應的控制，從而形成電算化會計信息系統內部控制的新問題，加大了會計系統安全控制的難度。

　　由于上述影響，原有的內部控制制度已不能適應電算化系統的要求。因此，進一步完善企業內部控制制度使他可以滿足現存的經濟環境已刻不容緩。計算機會計系統的內部控制是一個范圍更大，控制程序更復雜的綜合性控制，要盡量使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密控制之中。

　　三、完善會計信息系統，強化企業內部控制

　　隨著企業會計工作的變化，及時研究內部監控新方法，建立一套適合電算化要求的會計內控機制非常必要。除了建立和完善會計電算化系統下的內部控制制度、進行合理的崗位分工以及建立良好的系統工作環境及軟、硬件的控制等常規控制問題之外，加強企業的內部控制，還要重點關注以下的問題。

　　1、強化數據操作權限意識，加強數據控制。為適應會計電算化這一應用系統的特殊控制要求，保證數據處理安全完整，必須建立具體的內部控制，其主要著眼點在以下幾個方面：

　　（1）強化數據權限等級控制。操作權限采用資格確認方法，對不同級別的管理、使用者授予不同的權限。電算主管享有電算系統最高級管理權限，他（她）負責制定相關的管理制度，采取相應的規范，進行權限授予，對操作信息的安全跟蹤管理。電算系統維護員、操作員有各自對應的權限，不允許進行各種越權操作，如數據錄入、查詢、修改、更新等。

　　（2）數據輸入控制。電算化會計系統輸出質量主要決定于輸入數據的真實、準確和完整，因此必須嚴格控制輸入數據的正確性。可以通過建立科目名稱與代碼對照文件，設計科目代碼校驗，二次輸入法等方法確保用戶輸入正確，降低出錯率。

　　（3）數據處理控制。數據處理控制是指對計算機系統進行的內部數據處理活動進行控制，以保證數據計算的準確性和數據傳遞的合法性、完整性和一致性。數據的處理控制主要有處理的流程控制、數據修改控制、數據有效性檢驗和程序化處理有效性檢驗，數據備份和修復。由于不同子系統所處理的業務不同，所以處理過程中的控制內容和方法也不盡相同，因此財務軟件應根據各自系統建立相應的數據處理控制機制。

　　（4）數據輸出控制。輸出控制實施對系統的輸出結果進行控制，其主要目的是保證輸出數據的準確性，輸出內容的及時性和適用性，如用以結賬數據打印賬簿，應給予必要的標識等。常用的方法為檢查輸出數據是否正確、合法、完整；輸出是否及時，能否反映最新的信息；輸出格式是否滿足實際工作的需要；數據表示方式是否符合工作人員的習慣。

　　2、強化日常管理控制。日常管理控制是會計電算化內部控制的重要內容。為保證信息處理質量和系統安全，減少產生差錯和故障的概率，應制定嚴格的上機守則與操作規程。

　　（1）建立稽核控制制度、強化人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，導致操作人員職責權限相對集中，因此必須制定相應的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統中不相容的職責進行分離，并以相應的管理規章制度與之配套。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監督和相互制約的機制來保障會計信息的真實可靠，減少發生的錯誤。職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產生原始數據的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業務授權、執行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。通過進行內部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。

　　（2）加強安全控制。數據的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來自強有力的安全控制。安全控制主要有系統安全控制和網絡安全控制，此外，還要加強病毒的防范和控制。

　　（3）系統維護控制。它是指日常為保障系統正常運行而對系統硬件進行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應由專門的系統維護人員定期的對系統進行檢查、維修、維護，以保證系統的正常運轉。

　　3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲在不同形式的紙質上。會計數據的收集、加工處理、會計報表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆記和印章上分清責任，對于會計資料的查詢，也是調閱紙質檔案為基礎。但實行電算化會計后，有些記錄較之傳統手工會計系統大為減少，憑證、經濟業務事項的說明和賬簿大多依賴計算機輸入、閱讀或查詢。此外，數據的載體也不同了，信息來源于數據和程序，并一開始就存儲在各種磁性介質上。有些業務或處理可能不能被打印出來，只能依靠計算機才能閱讀這些數據，閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當的內部控制，那么未經批準，擅自改動數據的可能性就會明顯增加，并且數據改動后不會留下任何痕跡。電磁介質還容易損壞有丟失或毀損的危險，受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質受損。這些特點和要求是會計信息系統的資料保存也面臨著一系列新的風險和問題，必須采取各種嚴格的措施加以控制，一般可通過以下三方面加以控制：

　　（1）接觸控制，即把對數據存儲介質的接觸限制于有關會計電算化工作人員，檔案資料應專人保管，并指定借閱、歸檔制度。

　　（2）環境控制，保證各種安全措施即采取適當的防磁、防火、防潮、防塵等措施。

　　（3）后備控制，將數據文件的進行定期備份，對于重要文件可以“祖——父——子”的形式保存，并定期進行檢查和復制，防止會計檔案丟失。此外還應高度重視電算化人才的培養，并提供必要的物力、財力，打造一支高素質的財會科技隊伍，為會計電算化工作提供人力和智力支持。

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