會計年終工作總結

時間：2021-05-07 12:14:38 會計年終工作總結我要投稿

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實用的會計年終工作總結模板五篇

　　總結就是對一個時期的學習、工作或其完成情況進行一次全面系統的回顧和分析的書面材料，它可以給我們下一階段的學習和工作生活做指導，因此我們要做好歸納，寫好總結。總結一般是怎么寫的呢？下面是小編整理的會計年終工作總結5篇，歡迎閱讀與收藏。

實用的會計年終工作總結模板五篇

會計年終工作總結篇1

　　今年6月份調入xxxx物業管理處以來，我努力適應新的工作環境和工作崗位，虛心學習，埋頭工作，履行職責，較好地完成了各項工作任務，下面將任職來的工作情況匯報如下：

　　一、自覺加強學習，努力適應工作

　　我是初次接觸物業管理工作，對綜合管理員的職責任務不甚了解，為了盡快適應新的工作崗位和工作環境，我自覺加強學習，虛心求教釋惑，不斷理清工作思路，總結工作方法，現已基本勝任本職。一方面，干中學、學中干，不斷掌握方法積累經驗。我注重以工作任務為牽引，依托工作崗位學習提高，通過觀察、摸索、查閱資料和實踐鍛煉，較快地進入了工作情況。另一方面，問書本、問同事，不斷豐富知識掌握技巧。在各級領導和同事的幫助指導下，從不會到會，從不熟悉到熟悉，我逐漸摸清了工作中的基本情況，找到了切入點，把握住了工作重點和難點。

　　二、心系本職工作，認真履行職責

　　(一)耐心細致地做好財務工作。自接手xxxx管理處財務工作的半年來，我認真核對上半年的財務賬簿，理清財務關系，嚴格財務制度，做好每一筆賬，確保了年度收支平衡和盈利目標的實現。一是做好每一筆進出賬。對于每一筆進出賬，我都根據財務的分類規則，分門別類記錄在案，登記造冊。同時認真核對發票、賬單，搞好票據管理。二是搞好每月例行對賬。按照財務制度，我細化當月收支情況，定期編制財務報表，按公司的要求及時進行對賬，沒有出現漏報、錯報的情況。三是及時收繳服務費。結合xxxx的實際，在進一步了解掌握服務費協議收繳辦法的基礎上，我認真搞好區分，按照鴻亞公司、業主和我方協定的服務費，定期予以收繳、催收，xx年全年的服務費已全額到賬。四是合理控制開支。合理控制開支是實現盈利的重要環節，我堅持從公司的利益出發，積極協助管理處主任當家理財。特別在經常性開支方面，嚴格把好采購關、消耗關和監督關，防止鋪張浪費，同時提出了一些合理化建議。

　　(二)積極主動地搞好文案管理。半年來，我主要從事辦公室的工作，xxxx的文案管理上手比較快，主要做好了以下2個方面的工作：一是資料錄入和文檔編排工作。對管理處涉及的資料文檔和有關會議記錄，我認真搞好錄入和編排打印，根據工作需要，制作表格文檔，草擬報表等。二是檔案管理工作。到管理處后，對檔案的系統化、規范化的分類管理是我的一項經常性工作，我采取平時維護和定期集中整理相結合的辦法，將檔案進行分類存檔，并做好收發文登記管理。

　　(三)認真負責地抓好綠化維護。小區綠化工作是10月份開始交與我負責的，對我來講，這是一項初次打交道的工作，由于缺乏專業知識和管理經驗，當前又缺少綠化工人，正值冬季，小區綠化工作形勢比較嚴峻。我主要做了以下2個方面的工作：一是搞好小區綠化的日常維護。二是認真驗收交接。

　　三、主要經驗和收獲

　　在xxxx工作半年來，完成了一些工作，取得了一定成績，總結起來有以下幾個方面的經驗和收獲：

　　(一)只有擺正自己的位置，下功夫熟悉基本業務，才能盡快適應新的工作崗位

　　(二)只有主動融入集體，處理好各方面的關系，才能在新的環境中保持好的工作狀態

　　(三)只有堅持原則落實制度，認真理財管賬，才能履行好財務職責

　　(四)只有樹立服務意識，加強溝通協調，才能把分內的工作做好。

　　四、存在的不足

　　由于工作實踐比較少，缺乏相關工作經驗，20xx年的工作存在以下不足：

　　(一)對物業管理服務費的協議內容了解不夠，特別是對以往的一些收費情況了解還不夠及時;

　　(二)食堂伙食開銷較大，宏觀上把握容易，微觀上控制困難;

　　(三)綠化工作形勢嚴峻，自身在小區綠化管理上還要下更大的功夫

　　五、下步的打算

　　針對20xx年工作中存在的不足，為了做好新一年的工作，突出做好以下幾個方面：

　　(一)積極搞好與鴻亞公司、業主之間的協調，進一步理順關系;

　　(二)加強業務知識的學習提高，創新工作方法，提高工作效益;

　　(三)管好財、理好賬，控制好經常項目開支;

　　(四)想方設法管理好食堂，處理好成本與伙食的關系;

　　(五)抓好小區綠化維護工作。

會計年終工作總結篇2

　　今年1-8月份以來，我們街道工會按照市總工會的總體步署，結合本街道的實際，文章對一年的工作進行了兩方面總結。

　　加強政治思想教育。運用各種有效載體在職工中廣泛地開展社會主義榮辱觀大討論和愛國主義、集體主義和工人階級優良傳統教育，增強廣大職工的榮辱意識、責任意識和危機意識。

　　加強法律法規等教育。利用請進來、派下去等辦法進行業務、法律、法規、心理學、安全生產等知識培訓。一是邀請市總工會領導上課，一期授訓120多人;二是利用全國總工會女工部派下來的心理學專家到村、企業上課，六期受訓560人;三是利用新建工會召開職工代表大會之際上安全生產課，八期受訓250人;四是與團工委等聯合開展了“綜治進民企”知識競賽，與安監所等聯合開展了“安全知識”競賽。此外，各村、企業工會結合本單位實際，廣泛開展教育培訓，從而提高了廣大干部和職工的素質。

　　加強職能技能教育。一是街道工會與經發辦等有關部門組織開展了兩次消防演習，觀摩人數達250人次;二是各工會廣泛開展“學技術、比技能”為主要內容的操作運動會，金輪集團工會從6月份開始在各分廠開展了初賽，參與項目15個，參與人數達520人;集團工會打算于九月份進行決賽。

　　為著力打造“實力宗漢、活力宗漢、和諧宗漢”建功立業。

會計年終工作總結篇3

　　轉眼間，xx年就過去了。展望未來，我對今后的工作充滿了信心和希望，為了能夠制定更好的工作目標，取得更好的工作成績，我把工作情況總結如下：

　　主要經驗和收獲

　　在學校的工作中，積累了許多工作經驗，同時也取得了一定的成績，總結起來有以下幾個方面的經驗和收獲：

　　(一)只有擺正自己的位置，下功夫熟悉基本業務，才能盡快適自已的工作崗位;

　　(二)只有主動融入集體，處理好各方面的關系，才能在新的環境中保持好的工作狀態;

　　(三)只有堅持原則落實制度，認真理材管賬，才能履行好財務職責;

　　(四)只有樹立服務意識，加強溝通協調，才能把分內的工作做好;

　　(五)只有保持心態平和，“取人之長、補己之短”，才能不斷提高、取得進步。

　　確立工作目標，加強協作

　　財務工作像年輪，一個月工作的結束，意味著下一個月工作的重

　　新開始。我喜歡我的工作，雖然繁雜、瑣碎，也沒有太多新奇，但是做為學校正常運轉的命脈，我深深的感到自己崗位的價值，同時也為自己的工作設定了新的目標：

　　1、做好財務工作計劃，以預算為依據，積極控制成本、費用的支出，并在日常財務管理中加強與管理處的溝通，倡導效益優先，注重現金流量、貨幣的時間價值和風險控制，充分發揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結反饋的財務管理體系。

　　2、實抓應收賬款的管理，預防呆賬，減少壞賬。

　　以上是我對自己工作的總結匯總，敬請各級領導給予批評指正。在今后的工作當中，我將一如既往的努力工作，不斷總結工作經驗;努力學習，不斷提高自己的專業知識和業務能力，以新形象，新面貌，為學校的輝煌發展而努力奮斗。

　　一、嚴格遵守財務會計制度和稅收法規，認真履行職責，組織會計核算

　　財務部的主要職責是做好會計核算，進行會計監督。財務部全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規、××集團總公司的財務制度及國家其他財經法律法規，認真履行財務部的工作職責。從

　　審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳;從資金計劃的安排，到結算中心的統一調撥、支付等等，每位會計人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執行企業會計制度，實現了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。

　　二、以實施新中大軟件為契機，規范各項財務基礎工作

　　在經過兩個月的××年度三套會計決算報告的編制后，財務部按新企業會計制度的要求著手進行了新中大xx年財務會計模塊的初始化工作。對會計科目、核算項目、部門的設置，會計報表的格式等均按照新企業會計制度的規定，并針對平時會計核算和報表編制中發現的問題和不足進行了改進和完善。如設置“制造費用”明細科目，并按該科目的費用項目進行了明細核算、歸集和分配，費用的具體開支情況現已一目了然;規范“應交稅金”科目的核算，如對增值稅明細項目的月末結轉、個人所得稅的科目統一、現金流量項目的規范化;對收下屬分公司的管理費用由以前沖減管理費用改為沖減制造費用，這樣使管理費用和銷售毛利率的反映更為合理、恰當;在配合固定資產實物管理部門對固定資產進行全面清理的基礎上，按照《固定資產分類與代碼》對固定資產編制了固定資產卡片類別代碼，并在此基礎上，完成了新中大固定資產管理模塊的初始化工作。××集團總公司要求在今年4月份全面正式運行新中大財務軟件，而本集團公司財務部在3月份就完全甩掉金蝶財務系統，正式運行新中大，結束了長達半年之久的兩套財務軟件同時運行的局面。目前新中大軟件已正式與礦部相鏈接，并運行良好。

　　三、制訂各項財務成本計劃，嚴格控制成本費用

　　根據××集團司企字[××]117號文《關于下達〈××集團xx年多經企業經濟責任制考核方案〉的通知》和××司字[××]8號文《關于下達××分公司多樣化經營二00×暨一季度生產經營計劃的通知》，財務部對有關考核指標進行了分解，下發了××年財務計劃和可控費用指標。在財務執行過程中，嚴格控制費用，實行剛性考核。財務部每一季度匯總可控費用的執行情況，于公司常務會上通報，針對每一季度電話費超支的部室、單位，按超支額扣部室負責人及其他第一責任人的獎金;對于其他可控性費用也是實行指標考核，對于超支部分堅決不予核銷。

　　四、資金調控有序，合理控制集團總體資金規模

　　上半年，隨著原材料市場價格的持續上揚，而××集團總公司銷售價格制訂相對遲緩，本集團公司資金一度吃緊。為此，財務部一方面及時與客戶對賬，加強銷貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩;另一方面，根據集團公司經營方針與計劃，合理地安排融資進度與額度，并針對工商銀行借款利率上浮的情況，選擇相對利率更低的農村信用聯社貸款，以及通過向××集團總部結算中心臨時借款，以保證生產經營所需。這樣，通過以資金為紐帶的綜合調控，促進了整個集團生產經營發展的有序進行。

　　五、加強財務會計制度建設，提高財務信息質量

　　財務部根據公司差旅費的實際執行情況，為進一步規范本集團公司工作人員差旅費開支行為、統一標準，制定了《××機械集團工作人員差旅費開支規定》。為提高會計信息的質量，財務部制定了《××機械集團會計報告競賽考評辦法》，對各母子公司的會計報表從報送時間及時性、數據準確性、報表格式規范化、完整性等方面做了比較系統的規定，從而逐步提高了會計信息的質量，為領導決策和管理者進行財務分析提供了可靠、有用的信息。

　　平時財務部通過開展每周一次的交流會，解決上周工作中出現的問題，布置下周的主要工作，逐步規范各項會計行為，使會計工作的各個環節按一定的會計規則、程序有效地運行和控制。

　　六、制定財務部各工作崗位職責，并進行自我評定

　　為明確財務部會計人員各崗位的職責權限、工作分工和紀律要求，制定了會計人員崗位職責，同時要求各崗位會計人員根據本崗位的職責要求，進行工作總結，崗位評述和認定，對各自的工作提出建議、作出打算，并對自己的崗位寫出每月工作規程備忘錄。這樣，強化了各崗位會計人員的責任感，加強了內部核算監督，促進了各崗位的交流、合作與團結。

　　七、開展了以涉稅業務和執行企業會計制度、會計法及其他財經法律、法規的自查活動

　　為了規范財務行為，配合各級主管部門的稽查與審計工作，財務部組織了在本集團公司內的××年至××年的財務自查活動，對審計和自查中發現的問題及時地進行了整改，事后進行了交流，提高了會計人員的職業技能。

會計年終工作總結篇4

　　時間飛快流過，很快的將要告別緊張忙碌的20xx，迎來充滿希望，充滿夢想的，20xx。

　　一年的時間，讓我有了明顯變化，成熟了很多，主要心態好了.這一切我很慶幸留在了摩登時代，更非常感激我的老師，還有我的上司。是他們給了我這樣的一個平臺，鼓勵我不要放棄，讓我學會了跌到從新站起.在這許許多多的的經歷中更讓我體會到..不管做什么事情一定要堅持到底.勇往直前.遇到任何工作中的困難都不要泄氣.因為只要付出最忠實于你的永遠是希望...

　　20xx年工作最大的變化就是我從一個小小的職員升職為助理會計，這是我感到最自豪的一件事情。在此我感謝我的領導肯定了我的工作能力，給予我一個發展的平臺.其次是心態好，這是我在20xx年自己感覺最大的變化，懂得從容，體諒別人了，不為小事和別人斤斤計較。最后就是現在自己很懂得滿足了，每當我做一件自己沒做過事，而且做好了的時候，我會很滿足，很得意，回到家我會在我的他面前炫耀一番，我的他會說我很能干，我會很得意。我覺得這樣挺好的，令我更有自信。曾經聽別人說：好孩子是夸大了，也許我就是個孩子吧，喜歡被別人夸，別人夸我之后，我會更努力干活……

　　新的一年將要來臨了，在新一年里我會更加努力工作，希望在新的一年里自己會有更好的.成績，工作更出色！

會計年終工作總結篇5

　　各會計師事務所：

　　根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展20xx年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于20xx年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查。現從以下四個方面進行匯報：

　　一、今年檢查工作的特點和基本做法

　　開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對20xx年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。

　　（一）認真做好檢查前的各項準備工作。

　　中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了20xx年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。

　　舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。

　　（二）檢查工作的特點和基本做法

　　按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中20xx年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。

　　檢查范圍：20xx年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業20xx年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。

　　為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

　　在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

　　這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。

　　二、檢查中發現的主要問題

　　（一）內部質量控制存在問題

　　對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。

　　檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。

　　但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

　　被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。

　　(二)職業道德方面存在問題

　　在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。

　　但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。

　　三、具體審計項目存在的問題分析

　　（一）法律責任問題

　　1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

　　2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

　　3、新所和小所對業務約定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。

　　法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。

　　（二）綜合類項目存在的問題

　　1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。

　　2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

　　3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

　　4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。

　　5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

　　（三）實質性測試存在問題

　　1、對往來款項的函證情況普遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。

　　2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。

　　如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。

　　3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。

　　4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。

　　5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。

　　6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。

　　如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務成本只增長了20.41%，20xx年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。

　　7、審計意見類型不恰當。

　　（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。

　　（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司20xx年12月31日的資產負債表以及20xx年度的利潤表和現金流量表。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。

　　（3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利20xx年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。

　　（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.3萬元(占資產總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。

　　（5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。

　　（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響

　　某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業1995年成立，20xx年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產核算、沒有合并持股56%的子公司， 20xx年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。

　　（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。

　　（8）對資不抵債企業的持續經營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，凈資產為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續經營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。

　　四、對此次檢查的處理意見

　　針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：

　　（一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所

　　（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所

　　（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。

　　對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。

　　五、幾點意見與建議

　　1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據整改情況確定是否列入下一年的復查對象。

　　2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。

　　3、檢查中事務所普遍反映收費低的問題。如對審計業務所采取的招標形